Отражение расходов в декларации

Как мы уже говорили, расходы компании отражают в приложении N 2 к листу 02. С 2009 года в нем появились новые строки. Они предназначены для указания суммы амортизационной премии по основным средствам фирмы. При этом отдельно отражают премию, начисленную в размере 10 процентов (строка 042) и 30 процентов (строка 043) их стоимости. Дополнительные строки формы посвящены и учету расходов на НИОКР. Ранее в приложении выделялась их общая сумма и размер затрат по НИОКР, не давшим положительных результатов. Теперь в приложении есть дополнительные расшифровки. Из общей суммы затрат на науку выделены НИОКР-расходы по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ*(411). Их размер приводят в строке 054. В них также выделены затраты по НИОКР, не давшим положительного результата (строка 055). По Налоговому кодексу подобные затраты учитывают в составе прочих расходов в полной сумме с коэффициентом 1,5.
Обратите внимание: в порядке заполнения декларации*(412) указано, что в косвенных расходах по строке 041 приложения N 2 не отражают страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС.
В форме приводят раздельно сумму амортизации, начисленную линейным (строка 131) и нелинейным (строка 133) методами. Из них отдельно выделяют амортизацию по нематериальным активам (строка 132 (при использовании линейного способа) или 134 (при использовании нелинейного способа)). В строку 135 вписывают код того метода амортизации, который отражен в налоговой учетной политике компании. Если она использует линейный метод, в эту строку вписывают код 1, если нелинейный - 2.

Пример
В отчетном периоде компания получила следующие доходы:
- от продажи готовой продукции в сумме 2 360 000 руб. (в том числе НДС - 360 000 руб.). Ее себестоимость равна 1 400 000 руб.;
- от продажи покупных товаров в сумме 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.). Их себестоимость составила 800 000 руб.;
- от реализации основного средства в сумме 590 000 руб. (в том числе НДС - 90 000 руб.). Предположим, что остаточная стоимость проданного основного средства по данным налогового учета составила 274 000 руб.
Кроме того, у компании возникли следующие виды расходов:
- косвенные расходы в сумме 450 000 руб. (в том числе затраты на амортизационную премию в размере 10% стоимости приобретенных основных средств - 30 000 руб.; в размере 30% стоимости приобретенных основных средств - 280 000 руб.);
- затраты на амортизационные отчисления, начисленные линейным способом, по основным средствам в сумме 590 000 руб. (сумма "бухгалтерской" амортизации составила 649 000 руб.);
- затраты на амортизационные отчисления, начисленные линейным способом, по нематериальным активам в сумме 29 000 руб.;
- затраты на уплату процентов по краткосрочному кредиту на пополнение оборотных средств, которые полностью учитывают при налогообложении прибыли, в размере 46 000 руб.;
- затраты на уплату штрафов за нарушение сроков оплаты товаров в сумме 18 000 руб.
Указанные операции были отражены в учете фирмы записями:
Дебет 20 (44) Кредит 02
- 649 000 руб. - начислена амортизация по основным средствам;
Дебет 20 (44) Кредит 05
- 29 000 руб. - начислена амортизация по нематериальным активам;
Дебет 91-2 Кредит 66
- 46 000 руб. - начислены проценты по кредиту;
Дебет 91-2 Кредит 76
- 18 000 руб. - начислены штрафы за нарушение условий хоздоговоров.
Суммы амортизационной премии в бухгалтерском учете не отражают. Приложение N 2 к листу 02 будет заполнено так, как показано ниже.

Г—————————————————————————————————————————T———————————T—————————————¬
|               Показатель                |Код строки |Сумма (руб.) |
+—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|                    1                    |     2     |      3      |
+—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|Прямые расходы, относящиеся к            |    010    |  1 400 000  |
|реализованным товарам, работам, услугам  |           |             |
+—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|Прямые расходы налогоплательщиков,       |    020    |   800 000   |
|осуществляющих оптовую, мелкооптовую и   |           |             |
|розничную торговлю в текущем отчетном    |           |             |
|(налоговом) периоде, относящихся к       |           |             |
|реализованным товарам                    |           |             |
+—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|в том числе стоимость реализованных      |    030    |   800 000   |
|покупных товаров                         |           |             |
+—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|Косвенные расходы - всего,               |    040    |   450 000   |
|в том числе                              |           |             |
+—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|<...>                                    |           |             |
+—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|расходы на капитальные вложения в        |           |             |
|соответствии с абзацем вторым пункта 9   |           |             |
|статьи 258 НК в размере:                 |           |             |
+—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|не более 10%                             |    042    |   30 000    |
+—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|не более 30%                             |    043    |   280 000   |
+—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|<...>                                    |           |             |
+—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|Расходы по операциям, отраженным в       |    080    |   274 000   |
|приложении 3 к листу 02 (стр. 350        |           |             |
|приложения 3 к листу 02)                 |           |             |
+—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|<_>                                      |           |             |
+—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|Итого признанных расходов (сумма строк   |    130    |  2 924 000  |
|010, 020, 040, 059-120)                  |           |             |
+—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|Сумма амортизации за отчетный (налоговый)|           |             |
|период, начисленная:                     |           |             |
+—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|линейным методом                         |    131    |   619 000   |
+—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|в том числе по нематериальным активам    |    132    |   29 000    |
+—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|нелинейным методом                       |    133    |      -      |
+—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|в том числе по нематериальным активам    |    134    |      -      |
+—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|Метод начисления амортизации, отраженный |    135    |      1      |
|в учетной политике: (1 - линейный, 2 -   |           |             |
|нелинейный)                              |           |             |
+—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|<...>                                    |           |             |
+—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|Внереализационные расходы - всего,       |    200    |   64 000    |
|в том числе:                             |           |             |
+—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|расходы в виде процентов по долговым     |    201    |   46 000    |
|обязательствам любого вида, в том числе  |           |             |
|процентов, начисленных по ценным бумагам |           |             |
|и иным обязательствам, выпущенным        |           |             |
|(эмитированным) налогоплательщиком       |           |             |
+—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|<...>                                    |           |             |
+—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|штрафы, пени и иные санкции за нарушение |    205    |   18 000    |
|договорных или долговых обязательств,    |           |             |
|возмещение причиненного ущерба           |           |             |
+—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|<...>                                    |           |             |
+—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+

Copyright 2011 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 


Rambler's Top100

Интересную информацию можно подчерпнуть здесь:
Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Пособие для подготовки промежуточной бухгалтерской отчётности
Сноски ()*