Отражение доходов в декларации

Порядок отражения в приложении N 1 к листу 02 отдельных видов доходов, полученных компанией, проиллюстрирует пример.

Пример
За отчетный период компания получила следующие доходы:
- от продажи готовой продукции в сумме 2 360 000 руб. (в том числе НДС - 360 000 руб.). Ее себестоимость равна 1 400 000 руб.;
- от продажи покупных товаров в сумме 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.). Их себестоимость составила 800 000 руб.;
- от реализации основного средства в сумме 590 000 руб. (в том числе НДС - 90 000 руб.). Его первоначальная стоимость составила 490 000 руб.
На момент продажи в бухгалтерском учете по основному средству была начислена амортизация в сумме 98 000 руб. Проданное основное средство было приобретено в феврале 2009 г. При этом по нему была использована амортизационная премия в размере 147 000 руб.
Кроме того, фирмой были получены следующие внереализационные доходы:
- материалы, оставшиеся после ремонта основного средства, рыночной стоимостью 50 000 руб.;
- излишки товаров, выявленные в процессе инвентаризации, рыночной стоимостью 75 000 руб.;
- сумма восстановленной амортизационной премии по проданному основному средству в размере 147 000 руб.
Эти операции были отражены в бухгалтерском учете компании записями:
Дебет 62 Кредит 90-1
- 2 360 000 руб. - отражена выручка от продажи готовой продукции;
Дебет 90-2 Кредит 43
- 1 400 000 руб. - списана себестоимость готовой продукции;
Дебет 90-3 Кредит 68
- 360 000 руб. - начислен НДС;
Дебет 62 Кредит 90-1
- 1 180 000 руб. - отражена выручка от продажи товаров;
Дебет 90-2 Кредит 41
- 800 000 руб. - списана стоимость покупных товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68
- 180 000 руб. - начислен НДС;
Дебет 62 Кредит 91-1
- 590 000 руб. - отражена выручка от продажи основного средства;
Дебет 91-2 Кредит 68
- 90 000 руб. - начислен НДС;
Дебет 02 Кредит 01
- 98 000 руб. - списана амортизация по основному средству;
Дебет 91-2 Кредит 01
- 392 000 руб. (490 000 - 98 000) - списана остаточная стоимость проданного основного средства;
Дебет 10 Кредит 91-1
- 50 000 руб. - учтена стоимость материалов, оставшихся после ремонта основного средства;
Дебет 41 Кредит 91-1
- 75 000 руб. - оприходованы излишки товаров, выявленные в процессе инвентаризации.
Приложение N 1 к листу 02 будет заполнено так, как показано ниже.

Г————————————————————————————————————————T——————————T————————————————¬
|               Показатель               |Код строки|  Сумма (руб.)  |
+————————————————————————————————————————+——————————+————————————————+
|                   1                    |    2     |       3        |
+————————————————————————————————————————+——————————+————————————————+
|Выручка от реализации, всего            |   010    |   3 000 000    |
|в том числе                             |          |                |
+————————————————————————————————————————+——————————+————————————————+
|выручка от реализации товаров (работ,   |   011    |   2 000 000    |
|услуг)                                  |          |                |
|собственного производства               |          |                |
+————————————————————————————————————————+——————————+————————————————+
|выручка от реализации покупных товаров  |   012    |   1 000 000    |
+————————————————————————————————————————+——————————+————————————————+
|<...>                                   |          |                |
+————————————————————————————————————————+——————————+————————————————+
|Выручка от реализации по операциям,     |   030    |    500 000     |
|отраженным в приложении 3 к листу 02    |          |                |
|(стр. 340 приложения 3 к листу 02)      |          |                |
+————————————————————————————————————————+——————————+————————————————+
|Итого доходов от реализации             |   040    |   3 500 000    |
|(стр. 010 + стр. 020 + стр. 023 + стр.  |          |                |
|030)                                    |          |                |
+————————————————————————————————————————+——————————+————————————————+
|Внереализационные доходы, всего         |   100    |    272 000     |
|в том числе:                            |          |                |
+————————————————————————————————————————+——————————+————————————————+
|в виде дохода прошлых лет, выявленного в|   101    |       -        |
|отчетном (налоговом) периоде            |          |                |
+————————————————————————————————————————+——————————+————————————————+
|в виде стоимости полученных материалов  |   102    |     50 000     |
|или иного имущества при ликвидации      |          |                |
|выводимых из эксплуатации основных      |          |                |
|средств, при ремонте, модернизации,     |          |                |
|реконструкции, техническом              |          |                |
|перевооружении, частичной ликвидации    |          |                |
|основных средств                        |          |                |
+————————————————————————————————————————+——————————+————————————————+
|в виде безвозмездно полученного         |   103    |       -        |
|имущества (работ, услуг) или            |          |                |
|имущественных прав (кроме указанных в   |          |                |
|статье 251 НК)                          |          |                |
+————————————————————————————————————————+——————————+————————————————+
|в виде стоимости излишков               |   104    |     75 000     |
|материально-производственных запасов и  |          |                |
|прочего имущества, которые выявлены в   |          |                |
|результате инвентаризации               |          |                |
+————————————————————————————————————————+——————————+————————————————+
|сумма восстановленных расходов на       |   105    |    147 000     |
|капитальные                             |          |                |
|вложения в соответствии с абзацем       |          |                |
|четвертым пункта 9 статьи 258 НК        |          |                |
+————————————————————————————————————————+——————————+————————————————+
|<...>                                   |          |                |
+————————————————————————————————————————+——————————+————————————————+

Copyright 2011 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 


Rambler's Top100

Интересную информацию можно подчерпнуть здесь:
Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Пособие для подготовки промежуточной бухгалтерской отчётности
Сноски ()*