...по предоставленным займам

Проценты по выданным займам начисляют по окончании каждого отчетного периода (как правило, месяца). Сумму процентов и порядок их расчета устанавливают в договоре займа. Обычно их начисляют исходя из количества календарных дней пользования займом. Саму сумму займа учитывают в составе краткосрочных (если он выдан на срок, не превышающий 12 мес.) или долгосрочных (если он выдан на срок, превышающий 12 мес.) финансовых вложений. Ее вписывают в строки 1150 или 1240 "Финансовые вложения" раздела I (долгосрочные) и раздела II (краткосрочные) новой формы бухгалтерского баланса. Проценты отражают на счетах по учету расчетов. Сумму займа они не увеличивают. Сроки уплаты процентов заемщиком определяют в договоре. Если они не указаны, заемщик обязан платить их ежемесячно до погашения займа.
Сумму процентов отражают в составе прочих доходов компании в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (если заем выдан стороннему лицу) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет 1 "Расчеты по предоставленным займам") (если заем выдан сотруднику компании).

Пример
В апреле компания выдала заем другой фирме в сумме 2 000 000 руб. Он предоставлен под 18% годовых. Проценты начисляются за каждый день пользования займом. Уплата процентов заемщиком происходит не позднее 3 дней по окончании каждого квартала.
Проценты по займу будут начислены записями:
Дебет 76 Кредит 91-1
- 29 589 руб. (2 000 000 руб. х 18% : 365 дн. х 30 дн.) - начислены проценты за апрель;
Дебет 76 Кредит 91-1
- 30 575 руб. (2 000 000 руб. х 18% : 365 дн. х 31 дн.) - начислены проценты за май;
Дебет 76 Кредит 91-1
- 29 589 руб. (2 000 000 руб. х 18% : 365 дн. х 30 дн.) - начислены проценты за июнь;
Дебет 51 Кредит 76
- 89 753 руб. (29 589 + 30 575 + 29 589) - получены проценты за II кв.
На конец отчетного периода (полугодия) по строке 2320 "Проценты к получению" новой унифицированной формы отчета будет указана сумма процентов в размере 89 753 руб.

Сумма займа может быть выражена в иностранной валюте (например долларах США, евро). В такой ситуации бухгалтер должен пересчитывать как сумму займа, так и начисленные проценты по нему исходя из наиболее ранней даты. Это день составления бухгалтерской отчетности, день погашения займа (процентов по нему), день начисления процентов за следующий период пользования займом.
В результате в учете компании могут возникать курсовые разницы:
- положительные, если курс валют, действующий на день выдачи займа (начисления процентов), меньше, нежели на дату пересчета его суммы (начисленных процентов);
- отрицательные, если курс валют, действующий на день выдачи займа (начисления процентов), больше, нежели на дату пересчета его суммы (начисленных процентов);
Курсовые разницы отражают в составе прочих доходов или расходов компании. На сумму займа и процентов, начисленных по нему, они не влияют. Положительные курсовые разницы вписывают в строку 2340 "Прочие доходы", отрицательные - в строку 2350 "Прочие расходы" новой унифицированной формы отчета.

Пример
В апреле компания выдала заем другой фирме. Сумма займа выражена в долларах США и составляет 40 000 USD. Средства предоставлены под 18% годовых. Проценты начисляются за каждый день пользования займом в долларах США. На конец отчетного периода (полугодия) проценты получены компанией не были.
Сумма процентов, причитающихся к получению, составит:
за апрель
40 000 USD х 18% : 365 дн. х 30 дн. = 592 USD;
за май
40 000 USD х 18% : 365 дн. х 31 дн. = 612 USD;
за июнь
40 000 USD х 18% : 365 дн. х 30 дн. = 592 USD.
Предположим, что курс доллара США составил:
- на последнее число апреля - 29,2 руб./USD;
- на последнее число марта - 29,3 руб./USD;
- на последнее число июня (дата составления отчетности) - 29,6 руб./USD.
Операции по выдаче и возврату займа, а также процентов по нему будут отражены записями:
Дебет 76 Кредит 91-1
- 17 286 руб. (592 USD х 29,2 руб./USD) - начислены проценты за апрель;
Дебет 76 Кредит 91-1
- 17 932 руб. (612 USD х 29,3 руб./USD) - начислены проценты за май;
Дебет 76 Кредит 91-1
- 59 руб. (592 USD х (29,3 руб./USD - 29,2 руб./USD)) - отражена положительная курсовая разница по процентам, начисленным за апрель;
Дебет 76 Кредит 91-1
- 17 523 руб. (592 USD х 29,6 руб./USD) - начислены проценты за июнь;
Дебет 76 Кредит 91-1
- 361 руб. ((612 USD + 592 USD) х (29,6 руб./USD - 29,3 руб./USD)) - отражена положительная курсовая разница по процентам, начисленным за апрель и май.
По строке 2320 "Проценты к получению" новой унифицированной формы отчета будет указана сумма процентов, причитающаяся к получению, в размере:
17 286 + 17 932 + 17 523 = 52 741 руб.
Положительные курсовые разницы по процентам вписывают в строку 2340 "Прочие доходы" новой унифицированной формы отчета. Их сумма составит:
59 + 361 = 420 руб.

Copyright 2011 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 


Rambler's Top100

Интересную информацию можно подчерпнуть здесь:
Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Пособие для подготовки промежуточной бухгалтерской отчётности
Сноски ()*