Списание отложенных налоговых обязательств

По мере уменьшения налогооблагаемых временных разниц сумма отложенных налоговых обязательств погашается. Эту операцию отражают по дебету счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Пример
На начало отчетного периода сумма налогооблагаемых временных разниц составляла 600 000 руб. По ним было начислено отложенное налоговое обязательство в размере:
600 000 руб. х 20% = 120 000 руб.
Эта операция была отражена записью:
Дебет 68 Кредит 77
- 120 000 руб. - отражено отложенное налоговое обязательство.
На конец отчетного периода часть налогооблагаемых временных разниц была списана. На эту дату их общая сумма составила 240 000 руб. Следовательно, по данным разницам должно быть начислено отложенное налоговое обязательство в размере:
240 000 руб. х 20% = 48 000 руб.
На конец отчетного периода часть ранее начисленного отложенного налогового обязательства должна быть списана. Эта сумма составит:
120 000 - 48 000 = 72 000 руб.
Эту операцию отражают записью:
Дебет 77 Кредит 68
- 72 000 руб. - списана часть отложенного налогового обязательства.

Если тот или иной объект, по которому возникли налогооблагаемые разницы, выбыл, то сумму начисленного налогового обязательства по нему полностью списывают. Эту операцию отражают записью по дебету счета 77 и кредиту счета 99 "Прибыли и убытки".

Пример
На балансе компании числится основное средство. Его первоначальная стоимость составляет 1 200 000 руб. Амортизация по нему отражается в бухгалтерском и налоговом учете разными способами. На конец отчетного периода по ОС начислена амортизация: в бухгалтерском учете - в сумме 400 000 руб., в налоговом учете - в сумме 800 000 руб. В результате налогооблагаемая временная разница по данному основному средству составила:
800 000 - 400 000 = 400 000 руб.
Сумма отложенного налогового обязательства по ОС составит:
400 000 руб. х 20% = 80 000 руб.
Она была начислена записью:
Дебет 68 Кредит 77
- 80 000 руб. - начислена сумма отложенного налогового обязательства.
Предположим, что это основное средство было продано. В результате сумма отложенного налогового обязательства по нему подлежит списанию. Данную операцию отражают проводкой:
Дебет 77 Кредит 99
- 80 000 руб. - списана сумма отложенного налогового обязательства по проданному ОС.

Отложенные налоговые обязательства подлежат списанию и при снижении ставки налога на прибыль*(229). Если ставка увеличивается, их доначисляют. Эту операцию отражают по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 77. В случае уменьшения делают обратную проводку.

Copyright 2011 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 


Rambler's Top100

Интересную информацию можно подчерпнуть здесь:
Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Пособие для подготовки промежуточной бухгалтерской отчётности
Сноски ()*