Погашение и списание дебиторской задолженности

Погашение дебиторской задолженности происходит, если должник рассчитался с компанией. В противном случае при определенных условиях компания вправе ее списать. Это делают, если должник признан неплатежеспособным (например обанкротился, находится в стадии ликвидации и т.п.) или по дебиторской задолженности истек срок исковой давности (3 года с момента ее возникновения).
Списание просроченной или не реальной для взыскания дебиторской задолженности является обязанностью, а не правом компании. Если она останется числиться в учете, это приведет к искажению данных бухгалтерской отчетности.
Списание задолженности не означает ее аннулирование. Сумму долга отражают на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов". На нем она числится 5 лет. Это необходимо компании, чтобы отслеживать, не восстановится ли платежеспособность должника. Списание задолженности проводится по результатам инвентаризации на основании приказа руководителя компании. Причем эта операция должна быть письменно обоснована.
Задолженность списывают за счет резерва по сомнительным долгам. Если его суммы недостаточно, часть долга, не покрытую резервом, включают в состав прочих расходов.

Пример
В учете компании числится задолженность покупателя в сумме 890 000 руб. (в том числе НДС). В отчетном периоде должник был признан банкротом. По приказу руководителя фирмы задолженность списывается.
Ситуация 1
На момент списания задолженности сумма резерва по сомнительным долгам составляла 1 200 000 руб. В этой ситуации долг списывают записями:
Дебет 63 Кредит 62
- 890 000 руб. - списана задолженность неплатежеспособного покупателя за счет резерва по сомнительным долгам;
Дебет 007
- 890 000 руб. - сумма списанной задолженности отражена на забалансовом счете.
Ситуация 2
На момент списания задолженности сумма резерва по сомнительным долгам составляла 650 000 руб. В этой ситуации долг списывают записями:
Дебет 63 Кредит 62
- 650 000 руб. - списана задолженность неплатежеспособного покупателя за счет резерва по сомнительным долгам;
Дебет 91-2 Кредит 62
- 240 000 руб. (890 000 - 650 000) - списана задолженность, не покрытая резервом;
Дебет 007
- 890 000 руб. - сумма списанной задолженности отражена на забалансовом счете.

Copyright 2011 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 


Rambler's Top100

Интересную информацию можно подчерпнуть здесь:
Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Пособие для подготовки промежуточной бухгалтерской отчётности
Сноски ()*