У меня в собственности находятся: 3/5 квартиры с налоговой базой 281 729 рублей и 1/3 квартиры с налоговой базой 319 401 рубль. Получил налоговое уведомление на уплату налога на имущество, в котором проставлена налоговая ставка 2% и сумма налога 5509,88 рубля. Плюс к этому перерасчет за 2008 г. (налоговая ставка 0,4%) - еще 986,55 рубля.
Насколько обоснованны налоговая ставка и сумма налога, если я владею имуществом в сумме около 270 тыс. рублей?

Согласно п. 1 ст. 3 Закона РФ от 09.12.91 N 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц" в действующей редакции ставки налога на строения, помещения и сооружения определяются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов недвижимости.
Ставки налога устанавливаются в пределах:
- до 300 тыс. рублей - до 0,1%;
- от 300 до 500 тыс. рублей - от 0,1 до 0,3%;
- свыше 500 тыс. рублей - от 0,3 до 2%.
Если строение, помещение или сооружение находится в общей долевой собственности нескольких собственников, то налог уплачивается каждым из них соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях (п. 2 ст. 5 Закона).
Налоговые органы трактуют эти нормы следующим образом.
Они считают, что объектами обложения налогом на имущество могут быть только жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (согласно ст. 2 Закона), а не доли в них. Поэтому в отношении объектов, находящихся в общей собственности, необходимо применять ту налоговую ставку, которая соответствует полной инвентаризационной стоимости объекта, а не стоимости принадлежащей конкретному налогоплательщику доли (см., например, Письмо Минфина России от 15.07.2009 N 03-05-06-01/32).
Изложенная в письме ситуация является наглядным примером использования описанной позиции. При расчете налога применена максимальная налоговая ставка (2%), соответствующая полной суммарной инвентаризационной стоимости двух квартир (281 729 + 319 401 = 601 130 рублей). Тогда как суммарная стоимость долей, принадлежащих данному налогоплательщику, значительно меньше (3/5 х 281 729 + 1/3 х 319 401 = 275 504,4 рубля), и этой сумме соответствует ставка до 0,1%.
На наш взгляд, налоговые органы неправы. Обязанность платить налог на имущество возникает у граждан лишь в отношении имущества, принадлежащего им на праве собственности. Следовательно, и размер налоговой ставки должен определяться именно в отношении того имущества, которое принадлежит налогоплательщику на праве собственности (в частности, в отношении доли в имуществе).
И хотя ст. 2 Закона действительно не называет долю в недвижимости в качестве объекта налогообложения, в подобном случае может быть применен п. 7 ст. 3 НК РФ, в силу которого все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
На разрешение данной проблемы направлен недавно подписанный Президентом Федеральный закон от 28.11.2009 N 283-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". Он включает долю в праве общей собственности на имущество в число объектов обложения налогом на имущество физических лиц. Поправка вступит в силу с 2010 г., но действие ее будет распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г.
Таким образом, после 1 января 2010 г. налог за 2009 г. можно будет пересчитать. Для этого налогоплательщику необходимо подать заявление в налоговый орган о возврате излишне уплаченной суммы или о зачете ее в счет будущих платежей.
Что же касается налога за 2008 г., то по данному вопросу, скорее всего, спорить придется в суде. На наш взгляд, сам факт принятия данных поправок может "работать" в пользу налогоплательщика, подтверждая наличие неопределенности в законодательстве, которая должна быть истолкована в пользу налогоплательщика.

М. Семенова,
"эж-ЮРИСТ"
4 декабря 2009 г.

"эж-ЮРИСТ", N 48, декабрь 2009 г.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!