Нами был ошибочно перечислен НДФЛ: вместо уплаты НДФЛ как за ИП деньги были перечислены в бюджет как от налогового агента. Вначале мы не заметили эту ошибку. Потом налогоплательщику - ИП пришло требование об уплате его НДФЛ и пеней. Когда мы разобрались и поняли в чем дело, пошли в налоговую инспекцию с заявлением на зачет суммы, ошибочно перечисленной с налогового агента на налогоплательщика. Но нам отказали, сказав, что из платежного поручения не видно, что мы ошиблись, и предложили оплатить суммы по требованию, а переплату по налоговому агенту оставить в счет будущих платежей. Мы, как налоговый агент, не платили в течение II квартала, пока не закончилась наша переплата. Но, когда пришли в налоговую, нам опять сказали, что налоговые обязательства налогового агента на начало года обнуляются и никакой переплаты не видно (хотя мы писали заявление на зачет этой переплаты в счет будущих платежей по этому налогу), и если будет проверка, то налоговому агенту - ИП пришлют требование об уплате уже не-перечисленного НДФЛ.
Как вернуть деньги? Должна ли налоговая инспекция письменно подтверждать наличие переплаты у налогоплательщика?

Налогоплательщик может вернуть излишне уплаченный налог в течение 3 лет со дня излишней уплаты налога*(1).
В вашей ситуации лучше было бы провести с налоговой инспекцией сверку по налогу за интересующий период*(2), чтобы подтвердить переплату. Для этого вам нужно написать заявление на имя руководителя налоговой инспекции о проведении сверки по уплате в бюджет НДФЛ*(3).

Внимание! Чтобы ускорить сверку, налогоплательщику необходимо приложить к заявлению о ее проведении копии заверенных документов, подтверждающих переплату по налогу.

Результаты сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком. Но срок проведения сверки, формирования и оформления акта сверки расчетов налогоплательщика при отсутствии расхождений данных налогового органа и налогоплательщика не должен превышать 10 рабочих дней. При выявлении расхождений данных этот срок не должен превышать 15 рабочих дней*(4).
Итак, если сверка проведена и факт переплаты подтвержден налоговым органом, можно воспользоваться правом на зачет или на возврат. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика и по решению налогового органа.
Решение о таком зачете принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов*(5).
А вот зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате, производится налоговыми органами самостоятельно. Правда, это не исключает возможности налогоплательщика представить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки. Такой вид зачета осуществляется также на основании решения налогового органа. Оно принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов*(6).
Если процедура зачета неприемлема по каким-либо причинам для налогоплательщика, то он может воспользоваться процедурой возврата налога. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение 1 месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Если у налогоплательщика есть недоимка (задолженность) по иным налогам, то возврат производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности)*(7).
Процедура возврата оформляется решением. Налоговый орган должен принять его в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась*(8).

Важно! Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение 5 дней со дня принятия соответствующего решения*(9).

Таким образом, налоговое законодательство обязывает налоговую инспекцию письменно уведомить налогоплательщика о каждом ставшем ей известным факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. Налоговый кодекс предоставляет налогоплательщику достаточно прав воспользоваться своей переплатой. Однако без сверки порой не обойтись.

Ю.Г. Шиляева,
куратор по юридическим вопросам экспертно-консультационного
отдела компании ПРАВОВЕСТ,
член экспертно-методического совета
Палаты налоговых консультантов России

1 августа 2009 г.

"В курсе правового дела", N 15, август 2009 г.

------------------------------------------------------------------------
*(1) п. 7 ст. 78 НК РФ
*(2) п. 3 ст. 78 НК РФ
*(3) п. 3 Регламента организации работы... утв. приказом ФНС России от 09.09.2005 N САЭ-3-01/444@
*(4) п. 3.1.2 Регламента организации работы...
*(5) п. 4 ст. 78 НК РФ
*(6) п. 5 ст. 78 НК РФ
*(7) п. 6 ст. 78 НК РФ
*(8) п. 8 ст. 78 НК РФ
*(9) п. 9 ст. 78 НК РФ


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!