Как отражается в бухгалтерском и налоговом учете организации, применяющей ЕСХН, уплата корабельного сбора за вход в порт г. Новороссийска с грузового судна в каботажном плавании в размере 2 650 руб. (из расчета за 100 м3 условного объема судна)?

Бухгалтерский учет. Размеры Ставок сборов с судов в морских торговых портах РФ утверждены Минэкономики России и Департаментом морского транспорта РФ 04.08.1995 и 21.07.1995.
В силу пп. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, расходы на уплату корабельного сбора за вход грузового производственного судна в порт являются расходами по обычным видами деятельности.
Исходя из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, данные расходы отражаются по дебету счета 20 "Основное производство" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Единый сельскохозяйственный налог. Перечень расходов, которые учитываются при определении налоговой базы по ЕСХН, установлен в п. 2 ст. 346.5 НК РФ.
Данный перечень в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ (далее - Закон N 155-ФЗ), не содержит таких расходов, как суммы портовых и аналогичных сборов.
Содержащаяся в письме Минфина России от 13.01.2005 N 03-03-02-04/1-4 позиция указывает на то, что перечень указанных в ст. 346.5 НК РФ расходов является исчерпывающим, и расходы, по существу не подпадающие ни под один из предусмотренных этим перечнем видов расходов, при определении налоговой базы не учитываются.
Исходя из изложенного, налогоплательщики ЕСХН не имеют права учитывать при определении налоговой базы расходы на уплату корабельного сбора за вход грузового судна в морской порт*(1).
Применение ПБУ 18/02. Несмотря на разницу в бухгалтерском и налоговом учете, организация в бухгалтерском учете возникновение постоянных налоговых обязательств не отражает, поскольку она не является плательщиком налога на прибыль.

-------------------------------------------------T-------T--------T-------------T------------------¬
¦             Содержание операций                ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Сумма, руб. ¦Первичный документ¦
+------------------------------------------------+-------+--------+-------------+------------------+
¦Начислена сумма корабельного сбора              ¦  20   ¦   76   ¦   2 650     ¦      Счет порта  ¦
+------------------------------------------------+-------+--------+-------------+------------------+
¦Отражены расходы сумм корабельного сбора        ¦  76   ¦   51   ¦   2 650     ¦ Выписка банка по ¦
¦                                                ¦       ¦        ¦             ¦ расчетному счету ¦
L------------------------------------------------+-------+--------+-------------+-------------------

Ю.М. Лермонтов,
консультант Минфина России

1 января 2009 г.

"Все для бухгалтера", N 1, январь 2009 г.

-------------------------------------------------------------------------
*(1) Согласно подп. "б" п. 3 ст. 1 Закона N 155-ФЗ п. 2 ст. 346.5 НК РФ дополнен новым подп. 43, согласно которому при определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на суммы портовых сборов, услуги лоцмана и иные аналогичные расходы.
Согласно ст. 4 Закона N 155-ФЗ данные изменения вступают в силу с 01.01.2009.
Таким образом, в аналогичной ситуации после 01.01.2009 организация, применяющая ЕСХН, вправе учесть в составе расходов сумму уплаченного ей корабельного сбора при условии соответствия произведенных затрат критериям п. 1 ст. 252 НК РФ.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!