Организация, осуществляющая добычу природных ископаемых, заключила со специализированной фирмой договор на проведение полного авиационно-технического аудита авиакомпании-контрагента, занимающейся вахтовыми перевозками работников организации. Каждый месяц специализированная фирма представляет акт сдачи-приемки оказанных услуг и отчет о полном техническом аудите авиакомпании-контрагента. Как в бухгалтерском и налоговом учете организации отражается оплата оказанных в текущем месяце специализированной фирмой услуг стоимостью 118 000 рублей?

Расходы по договору на проведение полного авиационно-технического аудита авиакомпании-контрагента на основании пп. 5, 7, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 г. N 33н, являются расходами по обычным видам деятельности.
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. N 94н, затраты по указанному договору отражаются на счете 25 "Общепроизводственные расходы".
Согласно ст. 297 ТК РФ вахтовым методом признается особая форма осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания.
Вахтовый метод применяется при значительном удалении места работы от места постоянного проживания работников или места нахождения работодателя в целях сокращения сроков строительства, ремонта или реконструкции объектов производственного, социального и иного назначения в необжитых, отдаленных районах или районах с особыми природными условиями, а также в целях осуществления иной производственной деятельности.
В соответствии с абзацем 2, 4 п. 1 ст. 252 НК РФ расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов.
Согласно подпунктам 7, 12.1 п. 1 ст. 264 НК РФ к расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, расходы на доставку от места жительства (сбора) до места работы и обратно работников, занятых в организациях, которые осуществляют свою деятельность вахтовым способом.
Таким образом, затраты по технической проверке авиакомпании-контрагента, осуществляющей вахтовые перевозки работников организации, и предоставляемых ею самолетов связаны с выполнением организацией обязанностей работодателя, установленных действующим законодательством РФ, и направлены на обеспечение безопасности работников.
Следовательно, в условиях их документальной подтвержденности данные расходы учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (Постановление ФАС Московского округа от 10.06.2008 г. N КА-А40/4799-08).

----------------------------------T-----T------T-----------T---------------------------------------¬
¦       Содержание операций       ¦Дебет¦Кредит¦Сумма, руб.¦          Первичный документ           ¦
+---------------------------------+-----+------+-----------+---------------------------------------+
¦Расходы на оплату оказанных услуг¦ 25  ¦  60  ¦  100 000  ¦Акт сдачи-приемки оказанных услуг Отчет¦
¦по проведению полного авиационно-¦     ¦      ¦           ¦о полном техническом  аудите авиакомпа-¦
¦технического аудита авиакомпании-¦     ¦      ¦           ¦нии-контрагента                        ¦
¦контрагента  отражены  в  составе¦     ¦      ¦           ¦                                       ¦
¦расходов   по    обычным    видам¦     ¦      ¦           ¦                                       ¦
¦деятельности   (118 000 руб.    -¦     ¦      ¦           ¦                                       ¦
¦18 000 руб.)                     ¦     ¦      ¦           ¦                                       ¦
+---------------------------------+-----+------+-----------+---------------------------------------+
¦Отражен НДС, предъявленный специ-¦ 19  ¦  60  ¦   18 000  ¦Счет-фактура                           ¦
¦ализированной фирмой             ¦     ¦      ¦           ¦                                       ¦
+---------------------------------+-----+------+-----------+---------------------------------------+
¦Принят к вычету НДС,  предъявлен-¦68-1 ¦  19  ¦   18 000  ¦Счет-фактура                           ¦
¦ный специализированной фирмой    ¦     ¦      ¦           ¦                                       ¦
+---------------------------------+-----+------+-----------+---------------------------------------+
¦Произведены расчеты  со специали-¦ 60  ¦  51  ¦  118 000  ¦Выписка банка по расчетному счету      ¦
¦зированной фирмой                ¦     ¦      ¦           ¦                                       ¦
L---------------------------------+-----+------+-----------+----------------------------------------

Ю. Лермонтов,
консультант Минфина России

1 февраля 2009 г.

"Аудит и налогообложение", N 2, февраль 2009 г.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!