Наша фирма получила отсрочку по уплате налога на прибыль. Как в бухгалтерском учете отразить операции, связанные с предоставлением отсрочки? Подскажите, можем ли мы досрочно уплатить налог, чтобы не переплачивать проценты?

Да, конечно. Действие отсрочки прекратится досрочно, если вы внесете всю причитающуюся сумму налога и сбора и соответствующие проценты до истечения установленного срока (п. 2 ст. 68 НК РФ).
При этом величина, определяющая общее количество календарных дней, в течение который вы пользовались отсрочкой, будет скорректирована в зависимости от фактического числа дней пользования отсрочкой. На основе этого вам рассчитают проценты к уплате. Они рассчитываются за период с момента, когда была предоставлена отсрочка, по дату досрочного прекращения включительно.
Помните, что действие отсрочки (рассрочки) может быть прекращено и по другим причинам, например, по решению уполномоченного органа, если вы нарушите условия ее предоставления. Такая ситуация может возникнуть, если вы вовремя не платите текущие налоговые платежи.
Теперь о бухгалтерском учете. Сумма отсрочки по налогу на прибыль не является налогооблагаемой временной разницей, которая приводит к образованию отложенного налогового обязательства (п. 12, 15 ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н). Эта задолженность продолжает учитываться на счете 68 до того, как будет погашена. В данном случае она показывается в бухгалтерском балансе в составе краткосрочных обязательств по строке 624 "Задолженность по налогам и сборам".
Полученная отсрочка по уплате налога на прибыль не рассматривается в бухгалтерском учете как государственная помощь (п. 3, 4 ПБУ 13/2000, утв. приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. N 92н), но ее тем не менее можно рассматривать в качестве заемного обязательства организации.
Проценты, причитающиеся к уплате за период отсрочки, ежемесячно включаются в состав прочих расходов записью по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы" и кредиту счета 68 (п. 11 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н).

Ответы подготовлены экспертами
журнала "Практическая бухгалтерия"

15 февраля 2009 г.

"Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 4, февраль 2009 г.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!