В каком порядке заполняется и представляется налоговая отчетность по налогу на имущество и транспортному налогу, если в Москве по месту нахождения организации (крупнейшего налогоплательщика), состоящего на налоговом учете в Санкт-Петербурге, имеются объекты недвижимого имущества и транспортные средства. Необходимо ли отдельно сдавать налоговую декларацию (расчет) по каждому объекту недвижимого имущества и транспортному средству, как это требует налоговая инспекция?

Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют все налоговые декларации (расчеты), которые они обязаны представлять в соответствии с НК РФ, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.
С 1 января 2008 г. представление указанными налогоплательщиками налоговых деклараций (расчетов) по налогу на имущество организаций и транспортному налогу в налоговые органы по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков предусмотрено соответственно п. 1 ст. 386 НК РФ и п. 4 ст. 363.1 НК РФ. Данный порядок применяется с представления налоговых декларации за 2007 г.
В соответствии с п. 1 ст. 376 НК РФ налоговая база по налогу на имущество определяется российской организацией отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
В силу п. 1 ст. 386 НК РФ плательщики налога на имущество организаций обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.
Согласно ст. 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации (БК РФ) в бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от налога на имущество организаций в размере 100%. Указанные налоговые доходы могут быть переданы полностью или частично органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствующие местные бюджеты.
Учитывая нормы БК РФ в п. 1.4 Инструкции по заполнению налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденной приказом МНС России от 23.03.04 г. N САЭ-3-21/224 (утратил силу), было указано, что в случае, если законодательством субъекта Российской Федерации предусмотрено зачисление налога на имущество организаций в бюджет субъекта Российской Федерации без направления суммы налога в бюджеты муниципальных образований, налоговая декларация (налоговый расчет по авансовому платежу) заполняется в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации.
Законом г. Москвы от 5.11.03 г. N 64 "О налоге на имущество организаций" установлено, что сумма налога зачисляется в бюджет г. Москвы. Поэтому если организация имеет на территории г. Москвы признаваемое объектом налогообложения имущество, то организация была вправе заполнить и представить одну налоговую декларацию в налоговую инспекцию по местонахождению организации или обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, или объекта недвижимого имущества, в отношении которых налогоплательщик стоит на учете в налоговых инспекциях на территории г. Москвы. При этом в случае, когда налогоплательщику присвоено несколько кодов причины постановки на учет (КПП), в том числе в одной налоговой инспекции, то в налоговой декларации указывается один из КПП.
В связи с этим, если организация стоит на учете в одной налоговой инспекции по месту нахождения организации и объектов недвижимости, заполняется одна налоговая декларация по налогу на имущество организаций с указанием КПП по месту нахождения организации. При этом за 2007 г. налоговая декларация должны быть представлена налогоплательщиком, отнесенным к категории крупнейших, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков по форме, установленной данным приказом МНС России.
Аналогичный порядок заполнения налоговой декларации (расчета) по налогу на имущество организаций предусмотрен п. 1.6 порядков заполнения налоговой декларации (расчета) по налогу на имущество организаций (далее - Порядки), утвержденных приказом Минфина России от 20.02.08 г. N 27н. При этом начиная с расчетов по налогу за I квартал 2008 г. налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, заполняют и представляют отчетность в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков с учетом особенностей, установленных пп. 1.5. и 1.6 Порядков.
Относительно заполнения и представления налоговой декларации по транспортному налогу необходимо иметь в виду, что в соответствии со ст. 363 НК РФ налоговая декларация по транспортному налогу представляется по месту нахождения транспортных средств, определяемому согласно ст. 83 НК РФ.
Порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу установлен приказом Минфина России от 13.04.06 г. N 65н "Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и Порядка ее заполнения". В налоговой декларации по транспортному налогу и в порядке по ее заполнению предусмотрено, что при наличии у организации нескольких транспортных средств налоговая декларация (в том числе раздел 2) заполняется по всем транспортным средствам, по которым налогоплательщик стоит на учете в данном налоговом органе. В этом случае в налоговой декларации указывается КПП по месту нахождения одного транспортного средства (первый КПП).
При этом до внесения изменений в указанный приказ в налоговой декларации (расчете) по транспортному налогу (начиная с налоговой декларации за 2007 г.), представляемой крупнейшим налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков, указываются реквизиты (КПП, наименование налогового органа и его код) по месту уплаты транспортного налога в соответствии со ст. 363 НК РФ (т.е. по месту нахождения транспортных средств), а вот место представления налоговой декларации указывается по месту учета крупнейшего налогоплательщика.

Н. Гаврилова,
советник государственной гражданской службы
Российской Федерации 2 класса

28 мая 2009 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 22, май 2009 г.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >> 12 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!