Организация уплатила ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль организаций за октябрь и ноябрь 2008 г. по месту нахождения обособленного подразделения и 1 декабря 2008 г. закрыла это подразделение. Возможно ли возникновение недоимки (и соответственно начисление пени) по названному налогу в связи с уточнением налоговых деклараций за девять месяцев 2008 г., представляемых по месту нахождения организации и по месту нахождения этого подразделения? Какие показатели налоговых деклараций по названному налогу за девять месяцев 2008 г. следует уточнить, чтобы избежать возникновения недоимки?

В соответствии с п. 2 ст. 288 НК РФ уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения. Поэтому после закрытия обособленного подразделения уплата авансовых платежей по его месту нахождения прекращается. Пунктом 1 ст. 289 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия (п. 2 ст. 286 НК РФ).
Учитывая изложенное, а также положения ст. 81 НК РФ, организация в рассматриваемом случае вправе представить уточненные налоговые декларации за девять месяцев 2008 г. по месту своего нахождения и месту нахождения обособленного подразделения. Если в указанных уточненных налоговых декларациях снимаются ежемесячные авансовые платежи в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения обособленного подразделения, исчисленные за IV квартал, и одновременно увеличиваются указанные платежи по месту нахождения организации, то у организации образуется недоимка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения организации. Соответственно, на эту недоимку согласно ст. 75 НК РФ начисляется пеня.
Таким образом, в рассматриваемом случае в связи с уточнением налоговых деклараций за девять месяцев 2008 г., представленных по месту нахождения организации и по месту нахождения этого подразделения, возможно возникновение недоимки (и соответственно начисление пени).
Уточненная налоговая декларация за девять месяцев 2008 г. составляется по форме, утвержденной приказом Минфина России от 5.05.08 г. N 54н, по месту своего нахождения, а также по месту нахождения обособленного подразделения. В первом случае в приложении N 5 к листу 02 этой декларации по стр. 120 и 121 сумма ежемесячных авансовых платежей увеличивается на сумму платежей по обособленному подразделению по сроку уплаты 28 декабря 2008 г. Во втором случае в приложении N 5 к листу 02 этой декларации по стр. 120 сумма ежемесячных авансовых платежей уменьшается на сумму платежей по сроку уплаты 28 декабря 2008 г., а по стр. 121 ставится прочерк. Кроме того, производятся соответствующие уточнения показателей стр. 080, 100 (или 110) указанных приложений, а также стр. 070 (или 080) подраздела 1.1 раздела 1 и стр. 220-240 подраздела 1.2 раздела 1 названных деклараций (в частности, в этом подразделе декларации, представляемой по месту нахождения обособленного подразделения, по стр. 240 ставится прочерк).

А.А. Федоров,
советник государственной гражданской службы Российской Федерации
3 класса

1 июня 2009 г.

"Аудиторские ведомости", N 6, июнь 2009 г.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >> 12 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!