Организация уплатила ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль за октябрь и ноябрь 2008 года по месту нахождения своего обособленного подразделения и 1 декабря 2008 года закрыла это подразделение. Возможно ли возникновение недоимки (и начисление пени) по налогу на прибыль в связи с уточнением налоговых деклараций за девять месяцев 2008 года, представляемых по месту нахождения организации и ее подразделения? Какие показатели налоговых деклараций по налогу на прибыль за девять месяцев 2008 года следует уточнить, чтобы избежать возникновения недоимки?

Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту их нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти подразделения (п. 2 ст. 288 НК РФ). Поэтому после закрытия обособленного подразделения уплата авансовых платежей по месту его нахождения прекращается.
Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации (п. 1 ст. 289 НК РФ).
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия (п. 2 ст. 286 НК РФ). Учитывая изложенное, а также положения ст. 81 НК РФ, организация вправе представить уточненные налоговые декларации за девять месяцев 2008 года по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленного подразделения. Если в уточненных налоговых декларациях исключаются ежемесячные авансовые платежи в бюджет субъекта РФ по месту нахождения обособленного подразделения, исчисленные на IV квартал, и одновременно увеличиваются указанные платежи по месту нахождения организации, то у нее образуется недоимка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта РФ по своему месту нахождения. Соответственно на эту недоимку начисляется пеня (ст. 75 НК РФ).
Таким образом, в связи с уточнением налоговых деклараций за девять месяцев 2008 года, представленных по месту нахождения организации и ее обособленного подразделения, возможно возникновение недоимки и соответственно начисление пени.
Чтобы избежать возникновения недоимки, организация должна одновременно представить уточненную налоговую декларацию за девять месяцев 2008 года (по форме, утвержденной приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н) по месту своего нахождения (в приложении N 5 к листу 02 этой декларации по строкам 120 и 121 сумма ежемесячных авансовых платежей увеличивается на сумму платежей по обособленному подразделению по сроку уплаты 28.12.2008), а также по месту нахождения обособленного подразделения (в приложении N 5 к листу 02 этой декларации по строке 120 сумма ежемесячных авансовых платежей уменьшается на сумму платежей по сроку уплаты 28.12.2008, а по строке 121 ставится прочерк). Кроме того, уточняются показатели строк 080, 100 (или 110) указанных приложений, а также строк 070 (или 080) подраздела 1.1 раздела 1 и строк 220-240 подраздела 1.2 раздела 1 деклараций (в частности, в этом подразделе декларации, представляемой по месту нахождения обособленного подразделения, по строке 240 ставится прочерк).

А.А. Назаров,
советник государственной гражданской службы
Российской Федерации 3 класса

1 июня 2009 г.

"Налоговый вестник", N 6, июнь 2009 г.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >> 12 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!