Должна ли организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, имеющая в штате сотрудников-инвалидов и получившая при расчете авансовых платежей по ЕСН в части федерального бюджета за 1-е полугодие 2009 г. отрицательную величину, отражать ее в налоговой отчетности по ЕСН?

Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, применяются пониженные ставки ЕСН (ст. 241 НК РФ).
Для налоговой базы на каждое физическое лицо, не превышающей нарастающим итогом с начала года 75 000 руб., совокупная ставка налога во все бюджеты составляет 26%.
Пороговое значение налоговой базы, при превышении которого применяются регрессивные налоговые ставки, снижено с 280 000 руб. до 75 000 руб.
При этом указанные организации в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ освобождаются от уплаты ЕСН с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III группы.
Рассмотрим на условном примере заполнение такой организацией расчета авансовых платежей по ЕСН в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет, за полугодие календарного года (фрагмент расчета).

Пример
В организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, работает сотрудник 1960 г. рождения, являющийся инвалидом III группы, которому в 1-м полугодии 2009 г. было начислено выплат и вознаграждений в сумме 140 000 руб.
При таких условиях организация заполнит расчет по ЕСН за полугодие 2009 г. по данному сотруднику в следующем порядке.

-----------------------------------------------------T---------T----------¬
¦                                                    ¦  Коды   ¦Федераль- ¦
¦                                                    ¦  строк  ¦ный бюджет¦
+----------------------------------------------------+---------+----------+
¦                         1                          ¦    2    ¦    3     ¦
+----------------------------------------------------+---------+----------+
¦Налоговая база за отчетный период                   ¦  0100   ¦  140000  ¦
+----------------------------------------------------+---------+----------+
¦Сумма исчисленного налога за отчетный период        ¦  0200   ¦  20135   ¦
+----------------------------------------------------+---------+----------+
¦Налоговый вычет за отчетный период                  ¦  0300   ¦  19600   ¦
+----------------------------------------------------+---------+----------+
¦Сумма налоговых льгот за отчетный период            ¦  0400   ¦  100000  ¦
+----------------------------------------------------+---------+----------+
¦Сумма налога, не подлежащая уплате в связи с        ¦  0500   ¦   2975   ¦
¦применением налоговых льгот за отчетный период      ¦         ¦          ¦
+----------------------------------------------------+---------+----------+
¦Начислено налога за отчетный период (стр. 0200 -    ¦  0600   ¦    0     ¦
¦стр. 0300 - стр. 0500)                              ¦         ¦          ¦
L----------------------------------------------------+---------+-----------

Здесь:
cтрока 0200 гр. 3 = 15 000 + (65 000 х 7,9%) : 100%;
cтрока 0300 гр. 3 = (140 000 х 14%) : 100%;
cтрока 0500 гр. 3 = 15 000 + (25 000 х 7,9%) : 100% - (100 000 х 14%) : 100%;
cтрока 0600 гр. 3 = 20 135 - 19 600 - 2975 = -2440.
Таким образом, в том случае, если в организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в результате расчета образуются отрицательные суммы ЕСН к уплате в федеральный бюджет за счет применения налогового вычета и (или) льгот, то по строкам 0600 - 0640 расчета авансовых платежей (декларации) по ЕСН должны отражаться нулевые значения, что соответствует разъяснениям Минфина России, данным в письме от 28.05.2007 N 03-04-07-02/18.
(Из информационного сообщения ФНС России на сайте www.nalog.ru)

1 июля 2009 г.

"ЭЖ Вопрос-Ответ", N 7, июль 2009 г.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >> 12 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!