Ответы на частные запросы. ЕНВД

О начислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплаты в пользу работников, за счет средств, оставшихся в распоряжении налогоплательщика после уплаты ЕНВД
Согласно п. 3 ст. 236 НК РФ выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом обложения ЕСН, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Организация, уплачивающая ЕНВД, не является плательщиком налога на прибыль организаций и не формирует налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Таким образом, на выплаты в пользу физических лиц, производимые организацией за счет средств, оставшихся в ее распоряжении после уплаты ЕНВД, начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке.
(Источник: Письмо Минфина России от 23.08.2007 N 03-04-06-02/156)

Организация, осуществляющая грузоперевозки, состоит на учете в Московской области. В г. Москве зарегистрировано обособленное подразделение. Используется собственный, арендованный и полученный по договору лизинга транспорт.
Какие транспортные средства учитываются при расчете ЕНВД? Что является местом осуществления деятельности?
Налогоплательщиком, осуществляющим предпринимательскую деятельность по перевозке грузов, физический показатель определяется исходя из количества транспортных средств, находящихся у данного налогоплательщика на праве собственности, а также арендованных и полученных по договору лизинга.
Под местом осуществления деятельности в целях п. 2 ст. 346.28 НК РФ следует понимать место нахождения физических показателей (объекты, в которых осуществляется предпринимательская деятельность), а если эти физические показатели используются по видам предпринимательской деятельности, носящим передвижной характер, - место получения дохода от этой предпринимательской деятельности.
Если государственная регистрация используемых для грузоперевозок автомобилей осуществлена по месту нахождения организации, то налогоплательщик-организация должен состоять на налоговом учете по уплате ЕНВД по месту нахождения организации. Организация, имеющая обособленные подразделения, также должна состоять на налоговом учете в целях уплаты ЕНВД по месту нахождения головной организации.
(Источник: Письмо Минфина России от 22.08.2007 N 03-11-04/3/328)

Подлежит ли переводу на уплату ЕНВД деятельность организации по реализации сжиженного газа через АГЗС? Какой физический показатель базовой доходности следует использовать?
В связи с тем что сжиженный газ не относится к подакцизным товарам, операции по его реализации через автозаправочные станции могут подлежать обложению ЕНВД.
Розничная торговля сжиженным газом, осуществляемая на открытой площадке, рассматривается для целей исчисления ЕНВД в качестве предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал.
Соответственно значение физического показателя базовой доходности "площадь торгового зала (в квадратных метрах)", установленное главой 26.3 НК РФ, в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности должно определяться исходя из общей площади открытой площадки, используемой для реализации сжиженного газа, указанной в правоустанавливающих и (или) инвентаризационных документах на данный объект организации розничной торговли.
(Источник: Письмо Минфина России от 20.08.2007 N 03-11-04/3/327)

Организация осуществляет реализацию грузовых автомобилей, в том числе физическим лицам за наличный расчет по договорам купли-продажи. Подлежит ли переводу на ЕНВД реализация физическим лицам за наличный расчет? Какой физический показатель базовой доходности следует применять, если организация не имеет торгового зала?
В соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ предпринимательская деятельность по реализации физическим лицам грузовых автомобилей на основании договоров розничной купли-продажи подлежит переводу на уплату ЕНВД с использованием физического показателя "площадь торгового зала" (при осуществлении торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы) либо с использованием физического показателя "торговое место" (при осуществлении торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, или через объекты нестационарной торговой сети).
Обращаем внимание, что с 1 января 2008 г. изменена редакция ст. 346.27 НК РФ и предпринимательская деятельность по реализации на основании договоров розничной купли-продажи грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов не будет переводиться на уплату единого налога на вмененный доход. Указанная деятельность будет облагаться налогами в соответствии с общим режимом налогообложения либо с применением упрощенной системы налогообложения.
(Источник: Письмо Минфина России от 16.08.2007 N 03-11-04/3/325)

Организация через магазины за наличный расчет реализует ККТ, весы, детекторы банкнот и пр. Все товары предназначены для использования в предпринимательской деятельности. Относится ли данная деятельность к розничной торговле и подлежит ли переводу на уплату ЕНВД?
К розничной торговле в целях главы 26.3 НК РФ относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары. При этом определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения ЕНВД является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.
Предпринимательская деятельность по реализации товаров, используемых покупателями при осуществлении ими предпринимательской деятельности (контрольно-кассовой техники, весов, детекторов банкнот и т.п.), не подлежит переводу на уплату ЕНВД.
(Источник: Письмо Минфина России от 10.08.2007 N 03-11-04/3/316)

Вправе ли ООО применять ЕНВД в отношении следующих видов деятельности: 1) оказание услуг по ремонту сложной бытовой техники;
2) установка спутниковых антенн по заказам физических и юридических лиц;
3) оказание услуг по ремонту сотовых (мобильных) телефонов, в том числе по гарантийному, а также по установке стиральных машин?
В соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению к бытовым услугам в том числе относятся услуги по ремонту бытовой техники (код ОКУН 013000 "Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий").
В связи с этим данная предпринимательская деятельность подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД.
Согласно ОКУН оказание услуг по установке индивидуальных антенн относится к бытовым услугам (код ОКУН 013146 "Установка индивидуальных одноэлементных и многоэлементных антенн").
Поэтому предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по установке спутниковых антенн по заказам физических лиц, может быть переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД.
Одновременно необходимо отметить, что в случае если указанные услуги оказываются не физическим, а юридическим лицам, то такая деятельность подлежит обложению в соответствии с общим режимом налогообложения или упрощенной системой налогообложения.
Такие виды услуг, как ремонт сотовых (мобильных) телефонов и услуги по установке стиральных машин не указаны в разд. 010000 "Бытовые услуги населению" ОКУН.
Таким образом, предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по ремонту сотовых (мобильных) телефонов, в том числе гарантийный ремонт сотовых (мобильных) телефонов, а также с предоставлением услуг по установке стиральных машин, не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД.
(Источник: Письмо Минфина России от 30.07.2007 N 03-11-04/3/304)

Организация-туроператор самостоятельно производит перевозку (доставку) туристов, при этом стоимость перевозки включается в стоимость тура.
Переводится ли на ЕНВД деятельность по перевозке туристов?
ЕНВД может уплачиваться только в том случае, если автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов оказываются в рамках самостоятельного вида предпринимательской деятельности.
Следовательно, поскольку доставка туристов является частью предлагаемых услуг туристического обслуживания и стоимость перевозки туристов включается в стоимость путевки, то данные услуги не подлежат налогообложению ЕНВД.
Если оказание автотранспортных услуг туристам осуществляется в рамках отдельно оформленного договора с туристом, то указанные услуги могут подпадать под налогообложение ЕНВД.
(Источник: Письмо Минфина России от 26.07.2007 N 03-11-05/174)

Организация принимает заказы от физических лиц на доставку готовых обедов и закупает данные обеды у кафе. Доставку осуществляет работник организации на личном автомобиле. Данная деятельность признается розничной торговлей или оказанием услуг общественного питания?
Торговля товарами по заказам посредством телефонной связи через операторов без использования для этих целей какого-либо объекта организации торговли не может быть отнесена к стационарной или нестационарной торговле, в том числе к развозной или разносной торговле, и соответственно не подпадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД.
Данная деятельность не может быть отнесена и к услугам общественного питания, так как не соответствует определению понятия "услуги общественного питания".
Указанная предпринимательская деятельность не подлежит обложению ЕНВД и должна облагаться в общеустановленном порядке или в соответствии с упрощенной системой налогообложения.
(Источник: Письмо Минфина России от 25.07.2007 N 03-11-04/3/295)

Подлежат ли переводу на ЕНВД услуги организации по гарантийному обслуживанию и ремонту проданных автомобилей?
Если организация оказывает услуги по гарантийному обслуживанию и ремонту автотранспортных средств за счет организации-поставщика (затраты возмещаются организации, оказывающей услуги по ремонту и техническому обслуживанию, организацией-поставщиком), т.е. данные услуги не оплачиваются потребителем, то такая деятельность не подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
(Источник: Письмо Минфина России от 25.07.2007 N 03-03-06/1/522)

Предприниматель оказывает юридическому лицу автотранспортные услуги по перевозке хлеба. Расчеты осуществляются в безналичной форме. Подлежит ли данная деятельность переводу на ЕНВД?
Форма расчетов потребителей автотранспортных услуг с исполнителем не влияет на возможность применения исполнителем услуг ЕНВД.
Таким образом, предпринимательская деятельность индивидуального предпринимателя по оказанию юридическому лицу автотранспортных услуг по перевозке грузов с использованием безналичной формы расчетов подлежит переводу на уплату ЕНВД при условии соблюдения ограничений, установленных главой 26.3 НК РФ.
(Источник: Письмо Минфина России от 25.07.2007 N 03-11-05/171)

Организация занимается розничной торговлей бутилированной водой и сопутствующими товарами по заказам посредством телефонной связи через операторов - работников организации. Доставка осуществляется бесплатно. Применяется ли ЕНВД в отношении данной деятельности?
Торговля товарами по заказам посредством телефонной связи через операторов без использования какого-либо объекта организации торговли не может быть отнесена к стационарной или нестационарной торговле, в том числе к развозной или разносной торговле, и соответственно не подпадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД.
Поэтому деятельность по продаже бутилированной воды и прочих сопутствующих товаров путем приема заказов на указанный товар посредством телефонной связи через операторов в офисе с последующей бесплатной доставкой покупателям не может быть переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Данный вид предпринимательской деятельности подлежит налогообложению в общеустановленном порядке либо может быть переведен на упрощенную систему налогообложения при условии соблюдения положений главы 26.2 НК РФ.
(Источник: Письмо Минфина России от 24.07.2007 N 03-11-04/3/288)

Подпадает ли под ЕНВД деятельность базы отдыха, связанная с оказанием услуг по временному размещению и проживанию, если оплата услуг осуществляется организацией в безналичной форме?
Нормами главы 26.3 НК РФ не предусмотрены какие-либо ограничения в отношении формы оплаты услуг по временному размещению и проживанию (наличный или безналичный расчет), а также в отношении того, кто оплачивает предоставленные услуги.
Таким образом, если оплата за оказанные физическим лицам услуги по временному размещению и проживанию осуществляется организацией за своих сотрудников, то деятельность по предоставлению данных услуг может быть переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД.
(Источник: Письмо Минфина России от 24.07.2007 N 03-11-04/3/289)

Переводится ли на ЕНВД деятельность по продаже страховых полисов по агентскому договору со страховой компанией?
Страховой полис, являясь стандартной формой письменного договора страхователя и страховщика, не относится к товарам. Таким образом, предпринимательская деятельность по реализации страховых полисов (услуги страхования) не может быть отнесена к розничной торговле и поэтому не подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
(Источник: Письмо Минфина России от 19.07.2007 N 03-11-05/162)

Гостиница переведена на уплату ЕНВД. Что следует понимать под спальными помещениями и как рассчитывается их площадь для целей исчисления ЕНВД?
При расчете площади спальных помещений объектов гостиничного типа (гостиницы, кемпинги, пансионаты и т.п.) из общей площади данных объектов исключается площадь помещений, находящихся в общем пользовании проживающих (общие коридоры и санузлы, хозяйственные и офисные помещения, комнаты для бытового обслуживания, столовые и др.).
При этом площадь прихожей, санузла и комнаты отдыха в гостиничных номерах для целей исчисления ЕНВД учитывается в составе площади спальных помещений.
(Источник: Письмо Минфина России от 19.07.2007 N 03-11-04/3/279)

Организация заключает договоры с юридическими лицами на техническое обслуживание и ремонт грузовых автомобилей. Форма оплаты услуг безналичная. Запчасти учитываются на счете 10 "Материалы", а в заказах-нарядах выделяются с торговой наценкой отдельной строкой. Подлежит ли данный вид деятельности переводу на ЕНВД?
Если отпуск используемых запасных частей для ремонта автотранспортных средств осуществляется с торговой наценкой и выделяется в заказах-нарядах отдельной строкой, то в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, запасные части и материалы, стоимость которых не включается в себестоимость услуги по проведению ремонта автотранспортных средств, следует учитывать не на счете 10 "Материалы", а на счете 41 "Товары".
В данном случае организация может быть переведена на уплату ЕНВД по двум видам деятельности: оказанию услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств и по розничной торговле запасными частями.
Если реализация запасных частей и материалов физическим и юридическим лицам осуществляется по договорам розничной купли-продажи, то в отношении такой деятельности организация может быть признана плательщиком ЕНВД.
Если реализация запчастей производится по договору поставки, т.е. товары передаются покупателю для использования в предпринимательской деятельности, данная деятельность не подлежит переводу на ЕНВД.
(Источник: Письмо Минфина России от 19.07.2007 N 03-11-04/3/278)

Предприниматель осуществляет монтаж пластиковых окон, дверей, рольставней, гаражных ворот на основании договоров подряда с физическими лицами, предпринимателями и юридическими лицами за наличный и безналичный расчет. Подлежат ли переводу на ЕНВД указанные виды деятельности?
Предпринимательская деятельность по осуществлению монтажа пластиковых окон и дверей по заказам физических лиц может быть отнесена к коду ОКУН 016108 "Ремонт и замена дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок"; услуги по сборке и установке гаражных ворот - к коду ОКУН 013427 "Изготовление памятников, ограждений, ворот из металла"; рольставней - к коду ОКУН 013432 "Изготовление и ремонт механизмов для зашторивания".
Таким образом, данная деятельность на основании заключенного договора бытового подряда с заказчиком - физическим лицом (индивидуальным предпринимателем) независимо от формы оплаты (наличный или безналичный расчет) подпадает под налогообложение ЕНВД.
Налогообложение этих же работ по заказам юридических лиц не подлежит обложению ЕНВД.
(Источник: Письмо Минфина России от 17.07.2007 N 03-11-05/160)

Организация занимается ремонтно-строительной деятельностью, применяет общий режим налогообложения и ЕНВД. Как определить физический показатель (количество работников) для расчета ЕНВД?
При определении физического показателя для исчисления суммы ЕНВД учитывается численность административно-управленческого и общехозяйственного персонала организации.
Поскольку порядок распределения указанного физического показателя в рамках осуществления одного вида деятельности НК РФ не определен, при исчислении суммы ЕНВД следует учитывать всех работников, осуществляющих данный вид предпринимательской деятельности.
(Источник: Письмо Минфина России от 17.07.2007 N 03-11-04/3/273)

В производственных цехах планируется установить торговые автоматы по продаже горячих напитков собственным работникам. Будет ли указанная деятельность облагаться ЕНВД?
Поскольку оказание услуг общественного питания собственным работникам планируется осуществлять через торговые автоматы за плату, данная деятельность признается предпринимательской деятельностью и может подлежать налогообложению в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
(Источник: Письмо Минфина России от 16.07.2007 N 03-11-05/157)

Обязаны ли плательщики ЕНВД перечислять в бюджет плату за негативное воздействие на окружающую среду?
Перечисление в бюджет платы за негативное воздействие на окружающую среду, установленной в соответствии со ст. 16 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ "Об охране окружающей среды", осуществляется плательщиками единого налога на вмененный доход в сроки, установленные приказом Ростехнадзора от 08.06.2006 N 557 "Об установлении сроков уплаты платы за негативное воздействие на окружающую среду".
(Источник: Письмо Минфина России от 11.07.2007 N 03-11-04/3/262)

Предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность по передаче в аренду грузового автомобиля с экипажем. Подлежит ли переводу на ЕНВД данный вид деятельности?
Предпринимательская деятельность по передаче в аренду грузового автомобиля с экипажем не относится к предпринимательской деятельности по перевозке пассажиров и грузов, в отношении которой организации и индивидуальные предприниматели могут признаваться плательщиками ЕНВД.
Налогообложение указанной деятельности должно осуществляться в рамках общего режима налогообложения с уплатой НДС и других налогов, предусмотренных НК РФ.
(Источник: Письмо Минфина России от 10.07.2007 N 03-11-05/147)

"Малая бухгалтерия", N 7, октябрь-ноябрь 2007 г.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Плата за загрязнение окружающей природной среды в вопросах и ответах
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!