ООО "Гамма" использовало земельный участок не весь налоговый период. Существуют ли особенности в определении налоговой базы по земельному налогу и суммы налога в этом случае?

Порядок определения налоговой базы по земельному налогу установлен в статье 391 НК РФ. Причем налоговая база рассчитывается отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.
Органы, осуществляющие государственную кадастровую оценку земли, определяют кадастровую стоимость каждого земельного участка.
Бывает, что юридическое лицо приобретает в собственность земельный участок и владеет им неполный налоговый (отчетный) период или в связи с продажей участка (другой недвижимости, расположенной на участке) в течение налогового периода прекращаются права на эти земельные участки. В подобных ситуациях сумма налога (авансового платежа) исчисляется с учетом коэффициента использования земельного участка. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании), к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если право организации на земельный участок прекращено до 15-го числа календарного месяца, то она должна уплатить налог за период с 1 января соответствующего календарного года до 1-го числа месяца, в котором прекратилось право. Если право на землю прекращено после 15-го числа календарного месяца, налог уплачивается за период с 1 января до 1-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения права.
При прекращении у юридического лица в течение налогового периода права на земельный участок данная организация может по окончании отчетного периода, в котором произошло прекращение права, не платить авансовый платеж, а произвести уплату налога за весь налоговый период до его окончания. Сумма налога исчисляется с учетом коэффициента владения участком. Если земельный участок использовался в течение всего налогового или отчетного периода, то коэффициент равен единице.
Допустим, земельный участок предоставлен организации 12 февраля текущего года, его кадастровая стоимость - 13 000 000 руб., а налоговая ставка установлена в размере 1,3%. Тогда сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, равна 154 922 руб. [13 000 000 руб. x 1,3% x (11 мес. x 12 мес.)]. Для исчисления суммы авансовых платежей коэффициент К определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых участок находится в пользовании, к числу календарных месяцев в отчетном периоде.
Таким образом, значение К по итогам I квартала равно 0,6667 (2 мес. x 3 мес.), II квартала - 1 (3 мес. x 3 мес.), III квартала - 1 (3 мес. x 3 мес.).
Следовательно, авансовые платежи по итогам отчетных периодов составят:
за I квартал - 112 672 руб. (1/4 x 13 000 000 руб. x 1,3% х 0,6667);
II квартал - 169 000 руб. (1/4 x 13 000 000 руб. x 1,3% х 1);
III квартал - 169 000 руб. (1/4 x 13 000 000 руб. x 1,5% х 1).

Н.В. Голубева,
советник налоговой службы I ранга

1 октября 2009 г.

"Российский налоговый курьер", N 19, октябрь 2009 г.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Земельный налог в вопросах и ответах
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >> 12 >>
13 >> 14 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!