Как отразить в учете организации расчеты с работником по заработной плате за январь 2009г., если он принят в организацию 12.01.2009? Должностной оклад работника составляет 16 000 руб., организация работает по календарю пятидневной рабочей недели.

Трудовые отношения. Согласно ст. 129 Трудового кодекса РФ заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд; оклад (должностной оклад) - фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц. В соответствии со ст. 112 ТК РФ наличие в календарном месяце нерабочих праздничных дней не является основанием для снижения заработной платы работникам, получающим оклад (должностной оклад).
Расчет заработной платы. Из приведенных норм следует, что расчет заработной платы производится исходя из установленного работнику должностного оклада (месячного размера оплаты труда), количества рабочих дней в полном месяце по графику работы организации и количества отработанных работником дней.
Норма рабочего времени в январе 2009 г. по календарю пятидневной рабочей недели составляет 16 рабочих дней. В рассматриваемой ситуации работник принят в организацию 12 января, следовательно, он отработал 15 рабочих дней.
Соответственно, заработная плата работника за январь составляет 15 000 руб. (16 000 руб. / 16 дн. х 15 дн.).
Бухгалтерский учет. Сумма заработной платы является расходом по обычным видам деятельности (пп. 5, 8 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Начисление работнику заработной платы отражается по дебету счета учета затрат на производство (например, счет 20 "Основное производство") в корреспонденции с кредитом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.01.2000 N 94н).
Налог на доходы физических лиц. Сумма заработной платы является доходом работника и включается в налоговую базу по НДФЛ; данный доход облагается по ставке 13% (подп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). При выплате заработной платы организация должна удержать с этого дохода НДФЛ и перечислить его в бюджет (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Следует отметить, что работник имеет право на предоставление ему стандартных налоговых вычетов при условии подачи соответствующего заявления работодателю (пп. 1, 3 ст. 218 НК РФ). В данной схеме исходим из предположения, что у работника нет детей на иждивении, а он сам имеет право на получение стандартного вычета, предусмотренного подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ. В таком случае до месяца, в котором сумма дохода работника с начала календарного года не превысит 40 000 руб., ему предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.
Единый социальный налог и страховые взносы. На сумму заработной платы начисляются:
- ЕСН (п. 1 ст. 236, п. 1 ст. 237 НК РФ);
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации");
- страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184).
Налог на прибыль организаций. Для целей налогообложения прибыли заработная плата учитывается в составе расходов на оплату труда (п. 1 ст. 255 НК РФ).
Суммы ЕСН и страховых взносов признаются прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией (подп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Рассматриваемые расходы признаются в соответствии с п. 4, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ с учетом норм ст. 318-319 НК РФ.

--------------------------------T-------T-------T-----------T-----------------------¬
¦      Содержание операций      ¦ Дебет ¦Кредит ¦Сумма, руб.¦  Первичный документ   ¦
+-------------------------------+-------+-------+-----------+-----------------------+
¦Начислена заработная плата     ¦  20   ¦  70   ¦  15 000   ¦Расчетно-платежная     ¦
¦работнику                      ¦       ¦       ¦           ¦ведомость              ¦
+-------------------------------+-------+-------+-----------+-----------------------+
¦Удержан НДФЛ [(15 000 - 400) х ¦  70   ¦  68   ¦   1 898   ¦Налоговая карточка     ¦
¦13%]                           ¦       ¦       ¦           ¦                       ¦
+-------------------------------+-------+-------+-----------+-----------------------+
¦Выплачена работнику заработная ¦  70   ¦  50   ¦  13 102   ¦Расчетно-платежная     ¦
¦плата за вычетом удержанного   ¦       ¦       ¦           ¦ведомость              ¦
¦НДФЛ*(1) (15 000 - 1 898)      ¦       ¦       ¦           ¦                       ¦
+-------------------------------+-------+-------+-----------+-----------------------+
¦*(1)  Заработная  плата  выплачивается  не  реже,  чем  каждые    полмесяца в день,¦
¦установленный правилами внутреннего трудового распорядка,  коллективным  договором,¦
¦трудовым договором (ст. 136 ТК  РФ).  В  данной  схеме  для  уменьшения  количества¦
¦бухгалтерских записей как начисление, так и выплата  заработной  платы   отражены в¦
¦общей сумме за месяц.                                                              ¦
L------------------------------------------------------------------------------------

Е.В. Фещенко,
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету и налогообложению
10.03.2009

15 мая 2009 г.

"Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", N 5, май 2009 г.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Страховые взносы в фонд социального страхования
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!