Организация возмещает работникам расходы на сотовую связь. Договоры с оператором связи заключены непосредственно сотрудниками, сотовые телефоны являются их собственностью. Возникает ли при возмещении работнику затрат доход, подлежащий налогообложению НДФЛ? Можно ли расходы учесть при исчислении налога на прибыль? Облагаются ли указанные выплаты ЕСН, страховыми взносами от несчастных случаев?

Размер денежной компенсации работнику на оплату фактически произведенных служебных разговоров должен соответствовать критериям, установленным статьей 252 НК РФ. То есть сумму возмещения следует документально подтвердить, экономически обосновать. Совершаемые звонки должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
По мнению УФНС России по г. Москве, возмещение рассчитывается на основании:
- приказа руководителя о компенсации сотруднику затрат на услуги мобильной связи;
- личного заявления работника о произведенных затратах;
- отчета сотрудника о служебных звонках с указанием лица, с которым велись переговоры, и стоимости каждого разговора;
- детализированного счета оператора связи, по которому можно отследить номера, на которые делались звонки, а также стоимость каждого разговора;
- трудового договора, предусматривающего обязанность работодателя производить возмещение стоимости служебных переговоров; - договора о предоставлении услуг с оператором связи*(1).
Причем подтвердить расходы можно не только оригиналами указанных документов, но и заверенными в установленном порядке копиями.
Если документы, свидетельствующие о производственном характере переговоров, проведенных сотрудниками по их личным мобильным телефонам, отсутствуют, такие переговоры рассматриваются как звонки частного характера и выплаченная сотрудникам компенсация не учитывается для целей налогообложения прибыли*(2).
Таким образом, компенсация работнику услуг сотовой связи при условии, что расходы на данные услуги носят производственный характер и документально подтверждены, учитывается в целях налогообложения прибыли в соответствии с подпунктом 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ*(3).
Компенсация расходов на сотовую связь, выплаченная сотруднику, не является его вознаграждением, следовательно, она не облагается НДФЛ и ЕСН. Объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и базой для их начисления являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные главой 24 НК РФ*(4). Поэтому на сумму компенсации страховые взносы начисляться не должны.

Мнение читателя

В.И. Погиба,
заместитель директора, г. Москва

Распечатка телефонных разговоров - основание для возмещения работнику расходов на служебные переговоры
В соответствии с приказом наша компания возмещает сотруднику стоимость всех разговоров, связанных с работой. Основанием для этого служит распечатка телефонных разговоров работника. Обычно в ней указываются телефонные номера и стоимость каждого разговора. Кроме того, трудовым договором предусмотрена обязанность работодателя возмещать работнику расходы на оплату служебных переговоров. Данные расходы относим в состав прочих расходов согласно пункту 25 статьи 264 НК РФ.

Л.П. Бойко,
ведущий эксперт экспертно-консультационного отдела
компании ПРАВОВЕСТ, аттестованный аудитор,
специалист по вопросам налогообложения и бухгалтерского
учета, автор тематических семинаров: "НДФЛ, ЕСН:
изменения-2009 и другие актуальные вопросы",
"Командировки по новым правилам: правовые и налоговые
аспекты". Автор публикаций в СМИ

1 июля 2009 г.

"В курсе правового дела", N 13, июль 2009 г.

-------------------------------------------------------------------------
*(1) письмо УФНС России по г. Москве от 20.09.2006 N 20-12/83834.
*(2) п. 49 ст. 270 НК РФ; письмо УФНС России по г. Москве от 20.09.2006 N 20-12/83834.2
*(3) письмо Минфина России от 02.03.2006 N 03-05-01-04/43.
*(4) п. 2 ст. 10. Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >> 12 >>
13 >> 14 >> 15 >> 16 >> 17 >> 18 >> 19 >> 20 >> 21 >> 22 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!