Подлежат ли обложению НДФЛ и ЕСН суммы, выплачиваемые во исполнение требований ст. 262 ТК РФ?

В соответствии со ст. 262 ТК РФ одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами предоставляются и оплачиваются четыре дополнительных выходных дня в месяц. В настоящее время оплата их производится за счет средств ФСС*(1).
Суммы такой оплаты не подлежат обложению ни НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ), ни ЕСН, так как являются средствами государственного социального страхования (то есть по своей сути государственным пособием).
Однако Минфин в Письме от 14.06.2006 N 03-05-01-04/159 придерживается в отношении НДФЛ противоположной точки зрения: ст. 217 НК РФ не содержит среди освобождаемых доходов выплаты, производимые в виде дополнительных оплачиваемых четырех выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет. Значит, вышеназванные выплаты одному из родителей (опекуну, попечителю) подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (такая же точка зрения изложена в письмах ФНС России от 31.07.2006 N 04-1-02/419, Минфина России от 13.04.2007 N 03-04-06-01/117, от 21.02.2007 N 03-04-06-01/47 и др.).
В Письме Минфина России от 13.06.2007 N 03-04-06-01/184 подтверждено, что данные суммы не подлежат обложению ЕСН и облагаются НДФЛ.
Вместе с тем заслуживает особого внимания Постановление ФАС МО от 27.04.2009 N КА-А40/3620-09, в котором определено, что оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом произведена за счет средств ФСС, соответственно, отсутствуют основания для удержания НДФЛ.

А.В. Власов,
эксперт журнала "Актуальные вопросы
бухгалтерского учета и налогообложения"

1 сентября 2009 г.

"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 17, сентябрь 2009 г.

----------------------------------------------------------------------------
*(1) Согласно п. 8 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 N 101, средства ФСС направляются в том числе на оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства до достижения им возраста 18 лет, предоставляемых в календарном году одному из работающих родителей (опекуну, попечителю). Смотрите также табл. 3 разд. 1 формы 4-ФСС РФ, утвержденной Постановлением ФСС России от 22.12.2004 N 111.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Единый социальный налог (ЕСН) в вопросах и ответах
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >> 12 >>
13 >> 14 >> 15 >> 16 >> 17 >> 18 >> 19 >> 20 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!