С 01.12.2008 года мне установлен оклад в размере 2500 руб. Также мне выплачивают стимулирующую надбавку 300 руб. и северный районный коэффициент 1,3. Затем из этой суммы вычитают НДФЛ. В результате моя заработная плата за месяц составляет 4385 руб., а МРОТ с 01.01.2009 года на федеральном уровне установлен в сумме 4330 руб. Входят ли северный районный коэффициент и стимулирующие выплаты в МРОТ? Вычитают ли НДФЛ из зарплаты, не превышающей МРОТ?

Неразбериха с тем, какие начисляемые работникам за их труд выплаты следует учитывать в структуре минимального размера оплаты труда (МРОТ), началась с 1 сентября 2007 года, когда вступили в силу очередные поправки, внесенные в ТК РФ*(1). В частности, из статьи 129 было исключено определение понятия МРОТ. До этого момента структуры МРОТ и заработной платы различались, поскольку законодатель не включал в величину МРОТ компенсационные, стимулирующие и социальные выплаты. А в результате внесенных в ТК РФ изменений эта категория лишилась своего особого содержания, и теперь структуры МРОТ и заработной платы совпадают.
Общее понятие заработной платы включает в себя как вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, так и компенсационные и стимулирующие выплаты. Причем в числе выплат компенсационного характера законодатель прямо указывает на доплаты и надбавки за работу в особых климатических условиях*(2). Северные районные коэффициенты как раз к ним и относятся*(3). Таким образом, северный районный коэффициент является частью заработной платы сотрудников, входит в структуру оплаты их труда.
В результате получилось, что в настоящее время в составе МРОТ учитывают все включаемые в заработную плату виды выплат, в том числе северные коэффициенты и стимулирующие выплаты.
Заметим, что аналогичную точку зрения неоднократно высказывали и специалисты Минздравсоцразвития России*(4).
Кроме того, законодатель сохранил в ТК РФ норму о том, что месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ *(5), который с 1 января 2009 года составляет 4330 руб.
Иными словами, сотруднику с полным рабочим временем, надлежащим образом выполнившему свои трудовые обязанности (нормы труда), по итогам месяца в совокупности должно быть начислено не менее 4330 руб. (включая районные коэффициенты и стимулирующие выплаты).
Плательщиками НДФЛ, как известно, признаются все физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, которые получают доходы, независимо от размера, от источников в России*(6). К этим доходам относится в том числе вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей*(7).
Поэтому начисленная работнику заработная плата подлежит уменьшению на сумму удерживаемого из нее НДФЛ, даже если величина вознаграждения за труд не превышает МРОТ.
Таким образом, в настоящее время районные коэффициенты и стимулирующие выплаты учитываются в величине МРОТ, так как они включаются в структуру заработной платы, а с 1 сентября 2007 года содержание МРОТ ничем от нее не отличается. И даже если заработная плата работника не превышает величину МРОТ, она все равно является объектом налогообложения по НДФЛ, поскольку нормами законодательства о налогах и сборах не установлено для данного случая каких-либо ограничений или исключений.

Т.В. Тарасова,
главный эксперт экспертно-консультационного
отдела компании ПРАВОВЕСТ

15 июня 2009 г.

"В курсе правового дела", N 12, июнь 2009 г.

----------------------------------------------------------------------------
*(1) Федеральный закон от 20.04.2007 N 54-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О минимальном размере оплаты труда" и другие законодательные акты Российской Федерации" (в ред. от 22.06.2007)
*(2) ч. 1 ст. 129 ТК РФ (в ред. от 30.12.2008)
*(3) ст. 315 ТК РФ
*(4) Налоговый вестник. 2008. N 4; 2007. N 12
*(5) ч. 3 ст. 133 ТК РФ
*(6) ст. 207 НК РФ
*(7) пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!