Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

	Вопрос: По соглашению, заключенному с гражданкой Монголии, российская фирма выплачивает ей ежемесячно вознаграждение за продажу товаров своей фирмы. Рассматривать ли деятельность указанной гражданки как личные услуги в соответствии со ст.14 Соглашения между Правительствами РФ и Монголии об избежании двойного налогообложения от 5.04.1995 г. Согласно комментарию к ст.14 Конвенции ОЭСР, на основании которой заключаются соглашения об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами. Как следует понимать п.7 ст.4 российско-кипрского Соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества от 29.10.1982 г. ("Налоговый вестник", N 12, декабрь 2001 г.) Вопрос: Каковы ставки и порядок налогообложения авторских гонораров, полученных за публикации научных статей в зарубежных журналах? Облагается ли подоходным налогом грант, полученный от зарубежного научного фонда (Фонд МакАртуров)? Вопрос: Каковы ставки и порядок налогообложения авторских гонораров, полученных за публикации научных статей в зарубежных журналах? Облагается ли подоходным налогом грант, полученный от зарубежного научного фонда (Фонд МакАртуров)? Вопрос: Иностранная организация направила в командировку в Россию своего представителя. По условиям приема оплату проживания совершила принимающая сторона (российское предприятие). Возникает ли у иностранного представителя доход, а если возникает, то следует ли принимающей стороне удерживать с него налог? (ФПА АКДИ "Экономика и жизнь", выпуск 17, ноябрь 2001 г.) Вопрос: Организация имеет свои представительства в ряде зарубежных стран, в которых работают российские сотрудники, и перечисляет представительствам денежные средства на выплату заработной платы сотрудникам. Поскольку их работа за рубежом имеет долговременный характер, они находятся на территории Российской Федерации менее 183 дней в году. Необходимо ли удерживать налог на доходы физических лиц с сумм заработной платы, выплачиваемой сотрудникам представительств? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 44, октябрь 2001 г.) Вопрос: Граждане республик Беларусь и Казахстан, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, работают по трудовому контракту в организации, находящейся в г. Москве. По условиям трудового контракта они выполняют свои служебные обязанности на территории своих республик. Оплата труда производится перечислением денежных средств с расчетного счета организации на личные счета работников в банках республик Беларусь и Казахстан. Каков порядок налогообложения дохода этих физических лиц? Правомерно ли удержание подоходного налога у источника выплаты дохода? ("Московский налоговый курьер", N 5, март 2002 г.) Вопрос: В каком порядке в 2001 году производится налогообложение доходов граждан, не имеющих постоянного места жительства в Российской Федерации? ("Консультант бухгалтера", N 10, октябрь 2001 г.) Вопрос: Организация заключает договор подряда с гражданином иностранного государства (нерезидентом) на выполнение работ по составлению проектно-сметной документации. Работы выполняются на территории иностранного государства. В настоящее время с этим государством действует Соглашение об устранении двойного налогообложения. Подлежат ли налогообложению доходы иностранного гражданина, полученные за выполнение работ по договору, при условии, что гражданин не посещает территорию РФ и все работы выполняются на территории иностранного государства? ("Московский налоговый курьер", N 23, декабрь 2001 г.) Вопрос: Сотрудники компании работают по трудовым договорам в представительствах компании, расположенных вне территории РФ свыше 183 дней. На начало отчетного периода неизвестно, будут ли сотрудники являться нерезидентами для целей налогообложения в текущем году. Ежемесячно сотрудникам начисляется заработная плата, предоставляется медицинское обслуживание, оплачиваемое компанией. Являются ли такие сотрудники нерезидентами РФ в целях обложения налогом на доходы физических лиц? Подлежат ли обложению указанным налогом данные выплаты и по каким ставкам? (ответ ДНП Минфина РФ) Вопрос: Каков порядок налогообложения доходов граждан Украины, работающих в РФ с 1 января 2001 г. по трудовому договору, заключенному на период с 1 января по 31 декабря 2001 г.? ("Московский налоговый курьер", N 23, декабрь 2001 г.) Вопрос: В соответствии с п. 4 ст. 208 НК РФ просим дать разъяснение по вопросу налогообложения доходов физических лиц в следующих конкретных случаях: 1) сотрудники ЗАО "Атомстройэкспорт" находятся в командировке за рубежом более 183 дней в году. Вознаграждение получают в российских рублях путем перечисления на счета в банке в иностранной валюте; 2) физические лица приняты в штат Представительства ЗАО "Атомстройэкспорт" в одной из зарубежных стран. Есть ли объект налогообложения доходов физических лиц в вышеприведенных примерах? (ответ ДНП Минфина РФ) Вопрос: Организация нанимает на работу гражданина Германии, который проведет менее 183 дней в году в РФ. Согласно ст. 207 НК РФ физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами, подлежат налогообложению в РФ по доходам из российских источников. Но по Договору об избежании двойного налогообложения физическое лицо - налоговый резидент Германии освобождается от налогообложения в РФ при выполнении условий, указанных в Договоре. Каков перечень документов, представляемых физическим лицом - налоговым резидентом Германии в налоговые органы РФ для освобождения от налога на доходы физических лиц в РФ? ("Московский налоговый курьер", N 19, октябрь 2001 г.) Вопрос: В числе сотрудников российского предприятия есть один гражданин Республики Беларусь, работающий по трудовому договору. По какой ставке предприятие должно удерживать и уплачивать его подоходный налог? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 29, июль 2001 г.) Вопрос: Работник российской организации направлен в длительную служебную командировку за границу. Следует ли с доходов, выплачиваемых ему российской организацией, уплачивать налог на доходы в России? ("Налоговый вестник", N 7, июль 2001 г.) Вопрос: Возможно ли применение главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ при налогообложении доходов граждан Республики Беларусь, числящихся в штате российской организации, осуществляющей деятельность как на территории Российской Федерации, так и на территории Республики Беларусь? ("Финансовая газета", N 23, июнь 2001 г.) Вопрос: Предприятие принимает на временную работу, сроком на 2 месяца, лиц не являющихся гражданами России. Существуют ли какие-то особенности расчета единого социального налога на фонд оплаты труда этих лиц, налогообложения доходов этих лиц? ("Консультант бухгалтера", N 6, июнь 2001 г.) Вопрос: Российская компания приобретает различные информационные и коммуникационные услуги у иностранного контрагента согласно договору об оказании коммуникационных и информационных услуг. Услуги фактически оказываются за границей РФ, а результаты направляются Заказчику посредством имеющихся средств связи. Является ли доход от оказания таких услуг доходом от источников в РФ? ("Московский налоговый курьер", N 12, июнь 2001 г.) Вопрос: Гражданин Российской Федерации по роду работы часто выезжает за пределы России. Как в этом случае будет исчисляться налог на доходы? ("Аудиторские ведомости", N 5, май 2001 г.) Вопрос: Физическое лицо - гражданин Российской Федерации находился за пределами Российской Федерации с марта 2000г. в течение восьми месяцев. Таким образом, этот гражданин в 2000 г. пребывал за границей более 183 дней. В настоящее время гражданин находится на территории России. С какого момента он будет считаться нерезидентом? Каковы особенности уплаты подоходного налога таким физическим лицом, которое выезжало за пределы Российской Федерации на период более 183 дней в течение 2000г.? "Аудиторские ведомости", N 5, май 2001 г.) Вопрос: Лежит ли на юридическом лице обязанность по исчислению и удержанию у физического лица налога на доходы физических лиц при выплате этому лицу суммы дохода от продажи жилого (нежилого) помещения, принадлежащего ему на праве собственности, в случае, если физическое лицо - налоговый резидент РФ; физическое лицо не является налоговым резидентом РФ? ("Московский налоговый курьер", N 13, июль 2001 г.) Вопрос: Наша организация намерена заключить договор о выполнении работ с иностранной компанией, находящейся в Марокко. Для выполнения этой работы планируется командировать российских сотрудников на 8 месяцев на работу за рубеж. Заработная плата работникам будет начисляться и выплачиваться в ЗАО. Иностранной компанией, принимающей работников, будут оплачены услуги по их проживанию. Является ли российским источником дохода заработная плата, выплачиваемая Российской организацией работнику (не налоговому резиденту РФ) за работу выполняемую за пределами РФ? (ответ ДНП Минфина РФ) Вопрос: В каком порядке облагаются налогом дивиденды, выплачиваемые иностранным гражданам российскими организациями в том случае, если условиями международного договора (соглашения) предусмотрен иной порядок налогообложения, чем Налоговым кодексом Российской Федерации? ("Московский налоговый курьер", N 12, июнь 2001 г.) Вопрос: Каков порядок налогообложения в 2001 г. доходов физических лиц, полученных ими от продажи ценных бумаг, принадлежащих им на праве собственности? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 15, апрель 2001 г.) Вопрос: Российский банк осуществляет кредитно-финансовые операции, в которые вовлечены нерезиденты РФ. Подпадают ли под действие российско-кипрского Соглашения об избежании двойного налогообложения расположенные на Кипре филиалы люксембургских компаний, осуществляющих деятельность в России? Действует ли Соглашение между Россией и Великобританией об избежании двойного налогообложения в отношении компаний, зарегистрированных на Гибралтаре? Как регулируются вопросы налогообложения российских специалистов, работающих в представительствах российского банка на Украине и в Великобритании? ("Финансовая газета", N 13, март 2001 г.) Вопрос: Распространяются ли на физическое лицо-нерезидента, имеющее в банке рублевые и валютные вклады на территории Российской Федерации, положения п.п."н" п.1 ст.3 Закона "О подоходном налоге с физических лиц" или подоходный налог с процентных доходов, полученных таким лицом в 2000 г., удерживается с первого рубля по ставке 20%? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 12, март 2001 г.) Вопрос: Взимается ли налог на доходы физических лиц с доходов (денежного довольствия и заработной платы) в иностранной валюте военнослужащих и лиц гражданского персонала, направляемых за границу по линии военно-технического сотрудничества в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 6 сентября 1999 г. N 1164 и постановлением Правительства РФ от 8 апреля 2000 г. N 308 в целях подготовки национальных военных кадров и технического персонала иностранных государств? (ответ ДНП Минфина РФ) Вопрос: Как облагать налогом доходы граждан стран СНГ, работающих на российских предприятиях? ("Московский налоговый курьер", N 12, июнь 2001 г.) Вопрос: Иностранное юридическое лицо не имеет на территории РФ представительства. Видом деятельности, за который иностранная компания получает соответствующее вознаграждение, является оказание услуг связи в сфере телекоммуникаций (прием и передача сообщений электросвязи) российской организации. Следует ли облагать это вознаграждением налогом на доходы иностранных юридических лиц и налогом на добавленную стоимость? ("Консультант бухгалтера", N 3, март 2001 г.) Вопрос: Российская организация выплачивает гражданину США, не являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации, вознаграждение за услуги, оказываемые им за пределами Российской Федерации. Вправе ли организация не удерживать налог на доходы с этого гражданина? ("Московский налоговый курьер", N 11, июнь 2001 г.) Вопрос: Организация планирует привлечь для выполнения работ в 2001 г. иностранную рабочую силу с Украины. Как следует начислять налог на доходы и единый социальный налог в случае, если иностранное физическое лицо: постоянно проживает на территории Российской Федерации; временно проживает на территории Российской Федерации; постоянно проживает на территории Украины? ("Финансовая газета", N 8, февраль 2001 г.) Вопрос: Взимался ли подоходный налог с сумм, затраченных в 2000 г. на оплату проживания в гостинице иностранных граждан, прибывших в целях обмена опытом по приглашению российской организации? Вопрос: По какой ставке производится удержание налога на доходы физических лиц - нерезидентов РФ при выплате доходов от продажи ценных бумаг? Вопрос: Наш сотрудник в 2000 г. проходил стажировку в английской брокерской фирме, в Лондоне. Следует ли с сумм, причитающихся инофирме, удержать налог на доходы? ("Консультант бухгалтера", N 2, февраль 2001 г.) Вопрос: Правомерно ли начислять пени иностранному гражданину, который подал декларацию после срока, установленного законодательством? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 2, январь 2001 г.) Вопрос: Применяются ли в отношении физического лица - нерезидента, имеющего в банке рублевые и валютные вклады на территории РФ, положения подпункта "н" пункта 1 статьи 3 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц", либо подоходный налог удерживается с первого рубля по ставке 20%? Вопрос: Нашей организации приходится принимать иностранные делегации, на обслуживание которых выделяются денежные средства на основании распоряжения руководителя организации. За счет этих средств мы осуществляем официальные приемы - оплачиваем банкеты, приобретаем билеты в театры и т. д. Следует ли указанные расходы включать в доход представителей иностранной организации и удерживать с этих сумм подоходный налог? ("Бухгалтерский учет", N 23, декабрь 2000 г.) Вопрос: В нашем представительстве в городе Киеве работают граждане Украины - штатные сотрудники фирмы. Подлежат ли налогообложению подоходным налогом в России доходы этих сотрудников? ("Главбух", Отраслевое приложение "Учет в туристической деятельности", N 4, IV квартал 2000 г.) Вопрос: Между предпринимателем из Республики Беларусь и российской организацией была совершена товарообменная операция. Предприниматель поставил организации оборудование, а организация свои товары. Затем произвели взаимозачет, но при этом организация потребовала от предпринимателя уплаты подоходного налога в размере 20%. Правомерны ли действия бухгалтерии предприятия при такой товарообменной операции? ("Российский налоговый курьер", N 9, сентябрь 2000 г.) Вопрос: Физическое лицо, имеющее постоянное место жительства в Российской Федерации, получило доход в Белоруссии, имеется справка о начислении заработной платы и удержании подоходного налога в белорусских рублях. В каких денежных единицах заполняется налоговая декларация? Как осуществить пересчет суммы полученного дохода в валюте Белоруссии в валюту Российской Федерации? Подлежит ли возврату сумма налога, уплаченного в Белоруссии, в связи с предоставлением льготы по строительству по месту постоянного жительства? ("Аудиторские ведомости", N 9, сентябрь 2000 г.) Вопрос: Российское юридическое лицо имеет в штате организации иностранца-резидента. Организация арендует для него жилое помещение (квартиру), так как это предусмотрено трудовым договором. Входят ли суммы компенсаций расходов по найму жилого помещения в состав облагаемого подоходным налогом годового дохода иностранца-резидента? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 35, август 2000 г.) Вопрос: Распространяется ли п.п. "н" п. 8 инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 г. N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" на физических лиц, не имеющих постоянного места жительства в Российской Федерации (нерезидентов)? Как следует поступать банку: облагать 20%-ным налогом всю сумму дохода физического лица - нерезидента, полученную по договору банковского вклада, или только сумму материальной выгоды, оговоренную в п.п. "н" п. 8 инструкции? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 35, август 2000 г.) Вопрос: Правомерно ли был удержан подоходный налог в размере 20% с дохода, полученного физическим лицом - пенсионером, имеющим гражданство Российской Федерации, но постоянно проживающим в Республике Казахстан, от продажи акций российскому банку? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 34, август 2000 г.) Вопрос: Распространяется ли на физических лиц, постоянно не проживающих на территории Российской Федерации и получивших доход от продажи акций не по основному месту работы, порядок определения налогооблагаемой базы по подоходному налогу, установленный п.п. "т" п. 1 ст. 3 Закона "О подоходном налоге с физических лиц"? При выплате процентов по вкладу нерезидентам предоставляется ли льгота, предусмотренная п.п. "н" п. 1 ст. 3 этого Закона? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 34, август 2000 г.) Вопрос: По какой ставке - 12 или 20% - удерживается подоходный налог с иностранных физических лиц (граждан бывших республик СССР - Украины, Белоруссии, Молдавии, Армении, Грузии, Узбекистана, Киргизии, Казахстана), не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации и работающих в российской строительной организации по договорам подряда? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 34, август 2000 г.) Вопрос: Гражданин, являющийся иностранным физическим лицом, в 1999 г. проживавший на территории Российской Федерации более 183 дней в году, работал в российской организации и продал ей компьютер, иное имущество - всего на сумму 85 тыс. руб. Доходов за пределами Российской Федерации не получал. Как следовало исчислять ему подоходный налог, и в частности с выплаты дохода от реализации имущества? Следовало ли ему предоставлять вычеты в размере тысячекратного МРОТ или иностранное физическое лицо не имеет права их получать? ("Аудиторские ведомости", N 8, август 2000 г.) Вопрос: Иностранному гражданину, не имеющему постоянного места жительства в Российской Федерации, в порядке наследования имущества от другого физического лица был выдан вклад в Сбербанке России. Подлежит ли налогообложению сумма вклада, наследуемая нерезидентом? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 29, июль 2000 г.) Вопрос: Иностранному гражданину, не имеющему постоянного места жительства в Российской Федерации, в порядке наследования имущества от другого физического лица был выдан вклад в Сбербанке. Подлежит ли налогообложению сумма вклада, наследуемая нерезидентом? ("Финансовая газета", N 24, июнь 2000 г.) Вопрос: Гражданин Украины принят на работу по трудовому контракту сроком на 1 год. Данный гражданин имеет на территории Российской Федерации только один источник дохода - от этого предприятия. Обязано ли предприятие при начислении гражданину заработной платы удерживать подоходный налог и по какой ставке или гражданину необходимо встать на учет в налоговой инспекции и самостоятельно уплачивать налог с заявленного дохода? ("Российский налоговый курьер", N 5, май 2000 г.) Вопрос: Российский гражданин зарегистрирован по месту жительства в качества индивидуального предпринимателя и работает в течение ряда лет. В 1999 году этот гражданин по различным причинам отсутствовал на территории России длительное время, в результате чего в данном налоговом году у него пребывание на территории России менее 183 дней. По каким ставкам взимать с него налоги? Вопрос: Иностранному гражданину, не имеющему постоянного места жительства в Российской Федерации, в порядке наследования имущества от другого физического лица был выдан вклад в Сбербанке. Подлежит ли налогообложению сумма вклада наследуемая нерезидентом?
Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка обязательна!