Я являюсь собственником трехкомнатной квартиры, в которой зарегистрированы и проживают мои бабушка с дедушкой. Для того, чтобы бабушка могла получить субсидию на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, я заключил с ними договор найма квартиры за символическую цену (субсидия успешно была оформлена в 2008 году). Согласно договору плату за содержание и коммунальные услуги вносят они (я даю им на это деньги).
Ежегодно декларирую доходы, полученные от найма. Однако налоговая инспекция считает, что коммунальные платежи, оплаченные бабушкой, - это тоже мой доход, с которого я должен платить налог. Обоснованно ли это?

По вопросу о налогообложении коммунальных услуг, оплачиваемых нанимателем помещения, у контролирующих органов в последнее время сложилась следующая позиция. Они считают доходом владельца квартиры оплату только той части коммунальных услуг, которая не зависит от их фактического потребления, и соответственно настаивают на включении суммы оплаты в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).
В основе этой позиции лежит определение понятия дохода, сформулированное в ст. 41 НК РФ как экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. По мнению Минфина России, оплата арендатором части расходов, размер которых зависит от их фактического потребления, определяемых на основании подтверждающих документов, не может рассматриваться как получение физическим лицом экономической выгоды, поскольку арендатор возмещает арендодателю стоимость расходов, произведенных арендатором исключительно в своих интересах (см. письма от 11.07.2008 N 03-04-06-01/194, от 05.12.2008 N 03-11-04/2/191). Данное мнение высказано в отношении аренды квартиры, но, на наш взгляд, применимо и к случаям найма.
Позиция Минфина представляется вполне обоснованной. Фиксированную часть коммунальных платежей владелец помещения платит в любом случае, даже если не сдает помещение в аренду (в наем). По общему правилу ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества. Таким образом, получая от нанимателя оплату этой части коммунальных платежей, арендодатель получает экономическую выгоду, т.е. доход, который подлежит обложению НДФЛ. Оснований для исключения этой части из налогооблагаемого дохода физического лица нет.
В данном случае, как следует из текста вопроса, договор найма квартиры носит формальный характер и был заключен исключительно с целью получения бабушкой субсидии на оплату коммунальных услуг. Однако для налоговых целей это не имеет значения. Раз есть документально зафиксированные отношения найма и получаемый в результате этого доход, то налоговики вправе требовать уплаты налога с этого дохода по установленным правилам.
Тот факт, что оплату коммунальных услуг фактически производит сам владелец квартиры, передавая бабушке для этого деньги, теоретически может быть учтен в суде (если будут представлены, например, расписки о передаче денег) и тогда налогоплательщику, возможно, удастся доказать, что никакой экономической выгоды на самом деле он не получает, соответственно не должен платить налог с этих сумм. Однако тогда встанет вопрос о законности получения бабушкой субсидии - как можно предположить, одним из условий ее получения было возложение оплаты коммунальных услуг на нанимателя.
Поэтому в данном случае хозяину квартиры следует решить, что для него важнее (выгоднее): экономия на НДФЛ или на оплате коммунальных услуг, и либо заплатить налог в соответствии с требованиями налоговиков, либо расторгнуть договор найма и платить за коммунальные услуги в полном объеме.

М. Мошкович,
"эж-ЮРИСТ"

25 сентября 2009 г.

"эж-ЮРИСТ", N 38, сентябрь 2009 г.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества.
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!