Для обеспечения безопасности профессиональной деятельности и охраны имущества частнопрактикующим нотариусом была произведена установка охранно-пожарной сигнализации и металлических входных дверей. В каком порядке нотариусу следует учитывать в составе профессиональных налоговых вычетов суммы вышеуказанных расходов?

Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в соответствии с Порядком учета.
На основании ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы по НДФЛ вышеуказанные налогоплательщики вправе получить профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода от осуществляемой ими деятельности.
Состав вышеуказанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиками самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ.
Критерии отнесения имущества к амортизируемому имуществу определены ст. 256 НК РФ. До 1 января 2008 года амортизируемым имуществом в соответствии со ст. 256 НК РФ признавалось имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб. (с 1 января 2008 года первоначальная стоимость имущества составляет 20 000 руб.).
Особенности учета и порядок расчета сумм амортизации амортизируемого имущества индивидуальными предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой, для целей определения налоговой базы по НДФЛ установлены разделом Х Порядка учета.
В частности, п. 40, 41, 42 Порядка учета предусмотрено, что начисление амортизации по каждому из объектов амортизируемого имущества, приобретенного после 1 января 2002 года и непосредственно используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности (или частной практики), производится в налоговом периоде ежемесячно линейным методом исходя из первоначальной стоимости объекта и установленного срока его полезного использования.
Согласно п. 24 Порядка учета первоначальная стоимость амортизируемых основных средств, приобретенных за плату, определяется исходя из цен их приобретения, указанных в платежных документах, с учетом сумм НДС, поскольку частнопрактикующие нотариусы не являются плательщиками НДС.
Первоначальная стоимость амортизируемых основных средств изменяется в случаях до-стройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения (п. 25 Порядка учета).
В рассматриваемом случае производились работы по дооборудованию помещений в офисе нотариуса, направленные на улучшение качества этих помещений.
Единицей учета амортизируемых основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, в данном случае таким объектом является офис нотариуса.
Поэтому если офис принадлежит нотариусу на праве собственности, то первоначальная стоимость офиса увеличивается на сумму стоимости работ по дооборудованию его помещений. Соответственно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором дооборудование объекта амортизируемого имущества было завершено, увеличивается сумма ежемесячных амортизационных начислений по данному объекту.
Учитывая, что в соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год, при определении налоговой базы по НДФЛ стоимость амортизируемого имущества переносится в состав затрат налогоплательщиков по итогам налогового периода в течение срока полезного использования имущества.
Если офис используется частнопрактикующим нотариусом на основании договора аренды, то на основании ст. 623 ГК РФ произведенные арендатором отделимые улучшения арендованного имущества являются его собственностью, если иное не предусмотрено договором аренды.
Если арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды.

Т.Ю. Левадная,
советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса

1 марта 2009 г.

"Налоговый вестник", N 3, март 2009 г.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Налогообложение предпринимательской деятельности
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >> 12 >>
13 >> 14 >> 15 >> 16 >> 17 >> 18 >> 19 >> 20 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!