Правомерно ли при определении налоговой базы по НДФЛ за 2007 год в части доходов, полученных адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, от осуществления адвокатской деятельности, включить в состав расходов, уменьшающих налоговую базу, расходы по приобретению автомобиля и страховых полисов КАСКО и ОСАГО?

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщики вправе согласно ст. 210 НК РФ уменьшить такие доходы на сумму полагающихся им налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 221 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, так же как и другие налогоплательщики, поименованные в ст. 227 настоящего Кодекса, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов. Состав вышеуказанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ.
На основании п. 2 ст. 54 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в соответствии с Порядком учета.
Согласно разделу VI Порядка учета к основным средствам относится часть имущества, используемого в качестве средств труда для изготовления и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг). К основным средствам условно отнесено имущество индивидуального предпринимателя, непосредственно используемое им в процессе осуществления предпринимательской деятельности.
У адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, так же как и у индивидуальных предпринимателей, к амортизируемому имуществу относятся принадлежащие им на праве собственности имущество и объекты интеллектуальной собственности, непосредственно используемые ими для осуществления адвокатской практики (предпринимательской деятельности).
Так, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующую регистрацию и осуществляющих в установленном законом порядке транспортные перевозки (грузовые или пассажирские), получающих доходы непосредственно от использования автомобиля, которым индивидуальный предприниматель владеет на правах личной собственности, автомобиль может рассматриваться в качестве основного средства, а затраты на его содержание могут включаться в состав расходов, непосредственно связанных с получением доходов от транспортных перевозок.
У других индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды деятельности, не относящиеся к грузовым или пассажирским перевозкам, автомобиль не может использоваться в качестве средства труда для изготовления и реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. Следовательно, он не может рассматриваться в качестве основного средства для начисления амортизации и включения затрат на его содержание в состав профессионального налогового вычета индивидуального предпринимателя.
Таким образом, личный автомобиль у адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, не относится к основным средствам, в связи с чем расходы по приобретению автомобиля (в виде начисления амортизации) и затраты на его содержание, включая суммы страховых взносов автострахования КАСКО и ОСАГО, не включаются в состав расходов, связанных с осуществлением адвокатской деятельности, и не подлежат учету в составе профессионального налогового вычета налогоплательщика.

Т.Ю. Левадная,
советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса

1 марта 2009 г.

"Налоговый вестник", N 3, март 2009 г.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Налогообложение предпринимательской деятельности
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >> 12 >>
13 >> 14 >> 15 >> 16 >> 17 >> 18 >> 19 >> 20 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!