Индивидуальный предприниматель, занимающийся оптовой куплей-продажей пшеницы, не имеет возможности документально подтвердить свои расходы по закупочным операциям якобы в связи с утратой документов. Взамен договоров и платежных документов он получил экспертные заключения о среднерыночных ценах на аналогичный товар, сложившихся на региональном рынке в соответствующих календарных годах, и представил их налоговому органу в качестве документов, подтверждающих произведенные расходы, заявленные в налоговых декларациях по форме N 3-НДФЛ как профессиональные налоговые вычеты.
Налоговый орган не принял представленные налогоплательщиком экспертные заключения в качестве подтверждающих расходы документов и предложил индивидуальному предпринимателю написать заявление на предоставление профессионального налогового вычета в размере 20% общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
Налогоплательщик не согласен с предложением. Прав ли налогоплательщик в данном случае?
Согласно ст. 227 НК РФ, индивидуальные предприниматели самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществляемой ими деятельности, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 221 НК РФ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от осуществляемой ими деятельности.
Состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиками самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
Согласно ст. 252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. К таким документам, в частности, относятся различные платежные документы.
Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, то профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности. При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.
В рассматриваемом случае экспертные заключения по определению среднерыночных закупочных цен, сложившихся в соответствующих календарных годах, не относятся к платежным документам, подтверждающим произведенные индивидуальным предпринимателем затраты, и следовательно не могут являться основанием для признания расходов налогоплательщика.
Таким образом, действия налогового органа соответствуют нормам действующего законодательства о налогах и сборах, а налогоплательщик в данном случае не прав.
Т.Ю. Левадная,
советник государственной гражданской службы
Российской Федерации 2 класса
15 мая 2009 г.
"Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", N 10, май 2009 г.
|
||
Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка обязательна!
|
||
