Может ли индивидуальный предприниматель учесть в составе затрат расходы по выплате кредита на автомобиль и его содержание? Автомобиль используется для извлечения дохода (курьерская доставка корреспонденции).

Да, может. Однако расходы, которые осуществлены не в рамках бизнеса, учитывать при расчете налога нельзя (НДФЛ или "упрощенного").
Если ИП платит НДФЛ. При исчислении налоговой базы предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п. 1 ст. 221 НК РФ). Указанные расходы принимаются к вычету в порядке, аналогичном порядку определения расходов при исчислении налога на прибыль организаций, установленному главой 25 Налогового кодекса.
Но для предпринимателей есть и особенности исчисления налоговой базы. Они закреплены в Порядке учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (утв. приказом Минфина России от 13 августа 2002 г. N 86н, МНС России N БГ-3-04/430, далее Порядок). Обратите внимание: под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности (п. 15 Порядка). То есть в состав расходов предпринимателя, принимаемых к вычету в данном налоговом периоде, включаются только те затраты производственного характера, которые приходятся на долю именно продукции, от реализации которой получен доход в этом же налоговом периоде. Еще один важный момент: стоимость автомобиля будет погашаться путем амортизации (подп. 4 п. 15 Порядка).
Если ИП применяет УСН (объект "доходы - расходы"). Чтобы отразить в расходах затраты на приобретение легкового автомобиля, необходимо соблюсти следующие условия:
- автомобиль должен быть введен в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ);
- затраты на его приобретение должны быть оплачены (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Если права на имущество, являющееся объектом ОС, подлежат государственной регистрации, необходимо выполнить еще одно условие: документально подтвердить факт подачи документов для регистрации прав на объект ОС (абз. 12 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Это правило учета расходов на основное средство отражено и в письме Минфина России от 15 апреля 2009 г. N 03-11-06/2/65. Расходы по основным средствам "ИП-упрощенец" будет учитывать в течение налогового периода равномерно и признавать на последнее число отчетного (налогового) периода (абз. 8 п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Часто инспекторы ссылаются на то, что деятельность бизнесмена не связана с транспортными перевозками, а значит, автомобиль не является необходимым инструментом для бизнеса. В итоге расходы на его содержание признают неправомерными. Доводы контролеров опровергнут путевые листы, в которых будет указано, что поездки осуществляются в коммерческих целях (постановление ФАС Уральского округа от 28 мая 2008 г. N Ф09-3842/08-С2). Путевые листы ИП оформляет по форме, утвержденной приказом Минтранса России от 18 сентября 2008 г. N 152.

Эксперты "ПБ"

1 августа 2009 г.

"Практическая бухгалтерия", N 8, август 2009 г.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Налогообложение предпринимательской деятельности
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >> 12 >>
13 >> 14 >> 15 >> 16 >> 17 >> 18 >> 19 >> 20 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!