Индивидуальный предприниматель проводит стимулирующую лотерею в целях продвижения на рынке своей торговой марки и привлечения клиентов за счет участия в данной акции. Признается ли индивидуальный предприниматель налоговым агентом в отношении доходов, полученных физическими лицами - участниками лотереи, и обязан ли он представлять в налоговые органы сведения о доходах, полученных этими физическими лицами?

В соответствии с подпунктом 2 п. 3 ст. 3 Федерального закона от 11.11.2003 N 138-ФЗ "О лотереях" стимулирующая лотерея представляет собой лотерею, право на участие в которой не связано с внесением платы и призовой фонд которой формируется за счет средств организатора лотереи. Поэтому проводимую индивидуальным предпринимателем стимулирующую лотерею можно признать формой рекламной акции, то есть мероприятием, проводимым в целях рекламы товаров, работ или услуг.
Согласно п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" рекламой является информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.
На основании п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы, не превышающие 4000 руб., полученные налогоплательщиком за налоговый период в виде любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).
Поскольку стимулирующая лотерея не является игрой, основанной на риске, то и к доходам от участия в ней не могут применяться положения подпункта 5 п. 1 ст. 228 НК РФ о самостоятельном декларировании вышеуказанного дохода физическими лицами. Поэтому исчисление, удержание и уплата налога на доходы физических лиц в рассматриваемом случае должны осуществляться индивидуальным предпринимателем, признаваемым согласно ст. 226 НК РФ налоговым агентом.
В соответствии со ст. 226 НК РФ индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами. Исчисление и уплата сумм налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 214.1, 227 и 228 НК РФ. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, в том числе и при выплате доходов в виде любых выигрышей и призов в суммах, превышающих 4000 руб.
Таким образом, при получении физическими лицами от индивидуального предпринимателя, проводящего стимулирующую лотерею, вышеуказанных доходов в суммах, не превышающих 4000 руб., индивидуальный предприниматель не признается налоговым агентом, поскольку в таких случаях на него не возлагается обязанность исчисления, удержания у налогоплательщиков и перечисления в бюджет НДФЛ.
Соответственно у него не возникает и предусмотренной ст. 230 НК РФ для налоговых агентов обязанности представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о выплаченных физическим лицам в налоговом периоде доходах и о суммах начисленных и удержанных в налоговом периоде налогов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ.

Т.Ю. Левадная,
советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса

1 марта 2009 г.

"Налоговый вестник", N 3, март 2009 г.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Подоходный налог: Налоговые вычеты
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >> 12 >>
13 >> 14 >> 15 >> 16 >> 17 >> 18 >> 19 >> 20 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!