Частнопрактикующий нотариус приобрел в 2007 году для осуществления нотариальной деятельности квартиру в жилом доме, в которой в этом же году произвел капитальный ремонт, без перевода квартиры в нежилое помещение. Расходы по ремонту квартиры были учтены налогоплательщиком в составе профессиональных налоговых вычетов при определении налоговой базы по НДФЛ за 2007 год.
Одновременно в представленной нотариусом налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2007 год был заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение данной квартиры.
Кроме того, налогоплательщиком в составе профессиональных налоговых вычетов были учтены суммы арендных платежей, уплаченных в 2007 году по договору аренды нежилого помещения, используемого нотариусом под офис, а также расходы по уплате коммунальных и иных платежей, связанных с использованием данного помещения.
Правомерно ли уменьшение налогоплательщиком налоговой базы по НДФЛ за 2007 год на суммы вышеуказанных расходов?

Исчисление и уплата налога на доходы, полученные частнопрактикующими нотариусами, производится в соответствии с положениями главы 23 НК РФ. Частнопрактикующие нотариусы самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, по суммам доходов, полученных от такой деятельности, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.
Согласно ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы по НДФЛ вышеуказанные налогоплательщики вправе получить профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода от осуществляемой ими деятельности.
Состав вышеуказанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиками самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ.
В рассматриваемом случае частнопрактикующим нотариусом в 2007 году для осуществления нотариальной деятельности была приобретена квартира в жилом доме, в которой в этом же году был произведен капитальный ремонт, без перевода квартиры в нежилое помещение. Расходы по ремонту квартиры были учтены налогоплательщиком в составе профессиональных налоговых вычетов при определении налоговой базы по НДФЛ за 2007 год.
Одновременно в представленной нотариусом налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2007 год был заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение данной квартиры.
Кроме того, налогоплательщиком в составе профессиональных налоговых вычетов были учтены суммы арендных платежей, уплаченных в 2007 году по договору аренды нежилого помещения, используемого нотариусом под офис, а также расходы по уплате коммунальных и иных платежей, связанных с использованием данного помещения.
Следует отметить, что в соответствии со ст. 17 Жилищного кодекса Российской Федерации, введенного в действие с 1 марта 2005 года, допускается использование жилого помещения для осуществления профессиональной деятельности или индивидуальной предпринимательской деятельности проживающими в нем на законных основаниях гражданами, если это не нарушает права и законные интересы других граждан, а также требования, которым должно отвечать жилое помещение.
В то же время, поскольку нотариальная деятельность в 2007 году осуществлялась налогоплательщиком в арендуемом помещении, то учет уплаченных им в 2007 году сумм арендных платежей, а также расходов по уплате коммунальных и иных платежей, связанных с использованием данного помещения, в составе профессиональных налоговых вычетов при определении налоговой базы по НДФЛ за 2007 год являлся обоснованным при условии их документального подтверждения.
Что же касается расходов по капитальному ремонту квартиры, то для принятия их к учету в составе профессиональных налоговых вычетов у нотариуса не имелось оснований, поскольку данное помещение ни в 2007 году, ни ранее не использовалось для целей осуществления нотариальной деятельности.
Кроме того, налогоплательщик уменьшил налоговую базу за 2007 год на сумму расходов, связанных с покупкой данной квартиры.
Следовательно, в данном случае частнопрактикующий нотариус не имел права включать в состав профессиональных налоговых вычетов расходы по ремонту приобретенной им в 2007 году квартиры.

Т.Ю. Левадная,
советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса

1 марта 2009 г.

"Налоговый вестник", N 3, март 2009 г.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Подоходный налог: Налоговые вычеты
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >> 12 >>
13 >> 14 >> 15 >> 16 >> 17 >> 18 >> 19 >> 20 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!