Индивидуальный предприниматель, применяющий общий режим налогообложения, выплачивает работникам, помимо отпускных, дополнительные средства. Нужно ли уплачивать с подобной материальной помощи ЕСН?

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты физическим лицам, признаются плательщиками единого социального налога (подп. 1 п. 1 ст. 235 НК). Объектом обложения признаются начисления по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. При этом пункт 3 статьи 236 Налогового кодекса снимает с индивидуальных предпринимателей обязанность по уплате ЕСН в том случае, если соответствующие суммы выплат не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде. Таким образом, вопрос необходимости обложения "прибавки" к отпускным единым соцналогом зависит от того, признаются ли данные выплаты расходами по НДФЛ, связанными с осуществлением ИП деятельности, направленной на получение дохода.
Налогоплательщики, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, вправе уменьшать с целю уплаты НДФЛ полученные от бизнеса доходы на суммы затрат (профессиональный вычет), осуществленных в процессе данной деятельности. При этом дозволенные к списанию издержки определяются аналогично порядку, предусмотренному для списания расходов по налогу на прибыль организаций (п. 1 ст. 221 НК). Вместе с тем в пункте 23 статьи 270 Налогового кодекса указано, что затраты в виде сумм материальной помощи работникам не учитываются в целях налогообложения. Подобный ход рассуждений продемонстрировали чиновники Минфина в письме от 11 февраля 2009 г. N 03-03-06/1/49, рассуждая о необходимости уплаты организацией ЕСН с дополнительной помощи работникам к отпуску. Логично, что подобная логика "работает" и в отношении индивидуальных предпринимателей: данные суммы не снижают НДФЛ, а значит, с них не уплачивается и ЕСН.

П. Ушаков,
налоговый юрист

15 марта 2009 г.

"Московский бухгалтер", N 6, март 2009 г.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Подоходный налог: Налоговые вычеты
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >> 12 >>
13 >> 14 >> 15 >> 16 >> 17 >> 18 >> 19 >> 20 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!