Судебные дела

Для подтверждения своих расходов ИП необходимы документы, составленные по форме и содержащие достоверные сведения

По результатам выездной проверки коммерсанту доначислены НДФЛ и ЕСН. Причина - ошибки в документах на закупку товаров. В накладных и квитанциях не указывались номера, подписи лиц, передавших и принявших товар, и их расшифровки. Кроме того фирмы-поставщики не значились в госреестре. Суммы по этим бумагам инспекторы исключили из состава профессиональных вычетов по НДФЛ и расходов, учитываемых при расчете соцналога. Оспорить решение контролеров не удалось. При расчете налогов берутся расходы, которые подтверждены первичными документами. Они составляются по унифицированным формам, а если таковых не существует, бланк должен содержать обязательные реквизиты: наименование, дата составления, название фирмы (ИП), от имени которой составлен документ, содержание операции и ее измерители в натуральном и денежном выражении, должности лиц, ответственных за операцию, их личные подписи (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ). Причем, важна не только полнота заполнения всех реквизитов, но и достоверность отражаемой информации. Решение инспекции судьи признали обоснованным, так как "первичка" по спорным сделкам содержит недостоверные сведения о поставщиках товара, а значит, не подтверждает реальности сделок коммерсанта (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 11 марта 2009 г. N А28-8829/2008-386/11).

Физический показатель "торговое место" для расчета ЕНВД определяется исходя из фактического использования площадей, а не количества заключенных договоров аренды

Инспекторы доначислили бизнесмену ЕНВД, поскольку он арендовал на рынке 5 торговых мест (на каждое заключался отдельный договор), а "вмененный" налог рассчитывал исходя из двух. Федеральный арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 2 апреля 2009 г. N А08-6368/2008 отменил решение контролеров. При розничной торговле через объекты стационарной сети, не имеющей торговых залов, где площадь торгового места не превышает 5 кв. м, используется физический показатель "торговое место". Им считается место, используемое для совершения сделок купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ). Термин применяется в значении "место фактической реализации товара", а инспекция использует понятие "арендованное имущество определенной площади". Фактически торговля велась с двух торговых мест, что подтверждают пояснения бизнесмена и свидетельские показания. Кроме того, у предпринимателя работали только два продавца (в материалах дела есть копии трудовых договоров и трудовых книжек). Остальная площадь требовалась для размещения коробов с продукцией, поэтому учитывать ее при расчете "вмененного" налога не следует.

Выбор физического показателя для расчета ЕНВД зависит от места деятельности

Осуществляя розничную торговлю через магазин, коммерсант определял ЕНВД на основе физического показателя "торговое место". Он основывался на договоре аренды, предметом которого было предоставление в аренду торгового места. При этом площадь зала не выделялась, поэтому бизнесмен посчитал, что объект не является магазином. Инспекторы пересчитали "вмененный" налог исходя из показателя "площадь торгового зала". Судьи согласились с решением контролеров. Дело в том, что в помещении имелся зал с открытым доступом посетителей для выбора товаров, контрольно-кассовый узел, рабочее место продавца, а значит объект, где осуществляется деятельность, относится к стационарной сети, имеющей торговый зал. Таковой считается торговая сеть, где отдельно оборудованы помещения для ведения розничной торговли (то есть место продавца, кассира) и обслуживания покупателей (ст. 346.27 НК РФ). Так как торговый зал есть, налог следует определять с его площади (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 13 апреля 2009 г. N Ф09-781/09-С3).

Когда договор подряда признается незаключенным, заказчику все равно придется оплатить работы, если их выполнение и приемка подтверждаются документами

Коммерсант не оплатил выполненные фирмой работы, поэтому компания подала иск о взыскании. В договоре подряда стороны не оговорили такие существенные условия для подрядчика, как сроки и требования. В контракте обязательно устанавливаются начальный и конечный сроки для выполнения заказа (ст. 708 ГК РФ). При этом исполнитель обязан следовать требованиям технической документации, определяющей объем и содержание работ (ст. 743 ГК РФ). Подобный документ (договор, приложение к договору или отдельное соглашение) в материалах дела отсутствовал, поэтому Федеральный арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 14 апреля 2009 г. N Ф09-2085/09-С4 признал договор незаключенным. Но организация представила двусторонний акт приемки выполненных работ (форма N КС-2), а также справку о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3), подписанные сторонами без каких-либо замечаний. Бумаги подтверждают факт выполнения работ и общую сумму, то есть между сторонами фактически сложились отношения по договору подряда, и при разрешении спора нужно руководствоваться соответствующими положениями закона. А именно: после окончательной сдачи результата работ, при условии, что они выполнены надлежащим образом, заказчик должен оплатить их стоимость (ст. 711, 746 ГК РФ).

Для взыскания убытков необходимо доказать не только сумму ущерба и вину ответчика, но и связь между его действиями и наступлением вреда

Магазин предпринимателя располагался на первом этаже дома. С письменного согласия жильцов бизнесмен использовал подвал в качестве подсобного помещения. Прорыв системы отопления и затопление привели к порче товаров, поэтому коммерсант подал иск о взыскании убытков. Требования обосновывали акт обследования помещения, акты экспертизы и осмотра товара по качеству и количеству, письмо управления по делам гражданской обороны и чрезвычайным ситуациям, где говорилось о случившемся, оперативная сводка единой диспетчерской службы города. Этих бумаг оказалось недостаточно. Судьи указали, что для взыскания необходимо доказать следующие обстоятельства: причинение вреда, противоправность поведения и вину причинителя вреда, причинно-следственную связь между противоправным поведением и наступлением вреда. Аргументы предпринимателя доказывали, что товар испорчен, но не подтверждали противоправные действия фирмы (например, не проводился ремонт). Акт обследования составлялся со слов бизнесмена. В актах осмотра и экспертизы продукции отмечен факт воздействия воды на продукцию, но отсутствовали сведения о том, когда именно товар испорчен, причинах аварии. В сводке зафиксирован прорыв теплотрассы в соседнем доме и говорилось о затоплении ближайших домов, где и располагался магазин. Данные о прорыве теплотрассы по адресу магазина, на которые ссылался коммерсант, отсутствовали. Иных доказательств того, что затопление подвала произошло по вине ответчика, а также указаний на его противоправные действия или бездействия, которые повлекли убытки, у бизнесмена не было (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 10 апреля 2009 г. N А78-2688/08-С1-4/133-Ф02-649/09).

Если по договору аренды содержать имущество обязан арендатор, субарендатор должен требовать возмещения убытков именно от него, а не от собственника

В помещении, которое бизнесмен получил по договору субаренды, произошел пожар. Согласно статье 210 Гражданского кодекса бремя содержания имущества несет собственник, поэтому коммерсант потребовал от него возместить стоимость утраченных ценностей. Однако в названной статье есть оговорка - если иное не предусмотрено законом или договором. Это и стало одной из причин, по которой суд отказал предпринимателю. В договоре аренды между собственником и арендатором указывалось, что последний обязан содержать помещение в полной исправности, образцовом санитарном состоянии. Вины ответчика (в споре ответчиком выступал владелец, но не арендатор) в данной ситуации нет. Кроме того, арбитры указали на заключение эксперта криминалистического центра, где в качестве одной из возможных причин пожара указывалось тепловое воздействие электронагревательного прибора, то есть виновником случившегося мог оказаться сам коммерсант (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14 апреля 2009 г. N Ф04-1411/2009(1991-А46-48)).

Если предприниматель арендует на рынке контейнер, но фактически ведет торговлю с открытого прилавка, установленного рядом, применять ККМ не нужно

На мелкооптовом рынке ИП арендовал контейнер, который использовался в качестве склада. Торговое место в виде открытого прилавка располагалось рядом на расстоянии одного метра. Поскольку оно не обустроено, не обеспечивает показ и сохранность продукции, применять ККМ бизнесмен не должен (ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ). Склад использовался только для хранения товаров, что подтверждали объяснения коммерсанта, данные при составлении протокола, а также фотографии торгового места. Кроме того, инспекторы превысили рамки своих полномочий - неприменение ККМ зафиксировано в ходе проверочной закупки, которая относится к оперативно-розыскным мероприятиям. Согласно Федеральному закону от 12 августа 1995 г. N 144-ФЗ, налоговые инспекторы не вправе их проводить. А доказательства, полученные с нарушением закона, не могут использоваться в суде (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 7 апреля 2009 г. N А64-6263/08-26).

Отказываясь возмещать предпринимателю выплату новой сотруднице пособия по беременности и родам, ФСС должен доказать формальный характер трудовых отношений либо указать на отсутствие документов (ошибки в них) необходимых для выплаты

1 июня 2007 года коммерсант на УСН принял на должность экономиста сотрудницу. 1 августа она представила листок нетрудоспособности, по которому ей выплачено пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности (300 руб.), а также пособие по беременности и родам (73 442,6 руб.). Фонд отказался возмещать бизнесмену выплату, указывая, что трудовые отношения были формальными, работница не выполняла свои трудовые функции, ее квалификация не соответствовала занимаемой должности, уровню зарплаты. Но доказательств этому ФСС не представил. Наличие страхового случая для выплаты и достоверности больничного листа фондом не опровергалось. В свою очередь коммерсант обосновал выдачу пособий, поэтому Федеральный арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 2 апреля 2009 г. N А36-1854/2008 обязал фонд возместить выплату. Право на пособие имеют лица, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ст. 2 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ). Таковыми являются граждане РФ, а также постоянно или временно проживающие иностранцы и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам. Причем, отношения по обязательному страхованию возникают с момента заключения трудового договора. Коммерсант подтвердил наличие трудовых отношений, представив заявление о приеме на работу, приказ о приеме, трудовой договор, копию трудовой книжки, личную карточку. Сотруднице за период работы выплачивалась зарплата, перечислялись взносы в ФСС, поэтому бизнесмен имел полное право выплатить полагающиеся ей пособия.

За нарушение графика движения на автобусном маршруте предпринимателя-перевозчика можно привлечь к административной ответственности.

Управлением автодорожного надзора совместно с представителями УВД проведена проверка автобуса, принадлежащего бизнесмену. В рапорте указывалось о несоблюдении бизнесменом графика движения, что является нарушением лицензионных требований. Перевозка пассажиров транспортом, оборудованным для перевозок более 8 человек, является лицензируемым видом деятельности. Положением об обеспечении безопасности перевозок, утвержденным Приказом Минтранса России от 8 января 1997 г. N 2, предусмотрена обязанность владельца автобуса разработать график (расписание) движения на маршруте и отдельных его участках между остановочными пунктами (п. 5.2.2, 5.2.3, 5.2.5). Сам бизнесмен не отрицал нарушение графика. Штраф составил 3 тыс. руб. (п. 3 ст. 14.1 КоАП РФ). Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в постановлении от 24 марта 2009 г. N А19-17691/08-64-Ф02-540/09 признал такое наказание законным.

О. Евграфов,
редактор-эксперт

"Современный предприниматель. Индивидуальный подход к бизнесу", N 6, июнь 2009 г.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Подоходный налог: Налоговые вычеты
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >> 12 >>
13 >> 14 >> 15 >> 16 >> 17 >> 18 >> 19 >> 20 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!