Ежемесячно работнику начисляется заработная плата 1725 руб. Налоговые вычеты составляют 2400 руб. (400 руб. на самого работника и 2000 руб. на двух детей). Есть ли в данном случае налоговая база для расчета НДФЛ? Если такая ситуация постоянная, налог с работника не удерживается совсем?

В отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму предусмотренных ст. 218-221 НК РФ налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Установленные подп. 3 и 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий размер вычета. Предоставление указанных вычетов прекращается в момент превышения установленных ст. 218 НК РФ предельных сумм дохода, исчисленных нарастающим итогом с начала налогового периода. Сумма дохода, ограничивающая стандартный вычет на самого работника, составляет 40 000 руб., а вычет на детей - 280 000 руб. В рассматриваемой ситуации годовой доход работника в размере 20 700 руб. (1725 руб. х 12 мес.) не превышает установленные пределы.
Абзацем 2 п. 3 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов за этот же налоговый период, облагаемых по ставке 13%, то налоговая база в данном налоговом периоде принимается равной нулю. При этом положительная разница между суммой вычетов, на которые налогоплательщик имел право, и суммой дохода за один и тот же налоговый период на следующий период не переносится.
В рассматриваемой ситуации налоговая база за каждый месяц налогового периода и за налоговый период в целом является отрицательной, соответственно принимается равной нулю. Следовательно, НДФЛ с работника не удерживается. При этом сумма неиспользованного налогового вычета в размере 8100 руб. (1725 руб. х 12 мес. - 2400 руб. х 12 мес.) на следующий налоговый период не переносится.

А. Феоктистова,
"ЭЖ"

1 ноября 2009 г.

"ЭЖ Вопрос-Ответ", N 11, ноябрь 2009 г.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Подоходный налог: Общие вопросы
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >> 12 >>
13 >> 14 >> 15 >> 16 >> 17 >> 18 >> 19 >> 20 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!