Мы арендуем помещение у юридического лица. Арендодатель ежемесячно помимо арендной платы перевыставляет нам счета на коммунальные платежи с выделением НДС. Можно ли учесть сумму НДС в расходах?

Схема расчетов, когда арендатор компенсирует арендодателю стоимость коммунальных услуг сверх арендной платы, с точки зрения налогообложения является спорной. Проблема состоит в том, как квалифицировать компенсацию для целей исчисления НДС? Согласно официальной позиции финансового ведомства и налоговых органов арендатор не может применить вычет с сумм компенсации, потому что арендодатель не вправе выставить ему счет-фактуру, поскольку реализация коммунальных услуг в данном случае не происходит*(1). Есть судебные решения, подтверждающие такой подход*(2). При этом, по мнению Минфина, суммы НДС по уплаченным арендатором счетам за потребленную в рамках договора аренды электроэнергию, воду не учитываются в качестве расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций*(3). Величину расходов, очищенную от НДС, арендатор вправе учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Для этого необходимо наличие актов оказанных услуг с расчетами коммунальных платежей и услуг связи, составленными арендодателем на основании счетов предприятий, оказавших данные услуги*(4).
Отметим, что есть иной подход к проблеме. Так, Президиум ВАС РФ в постановлении от 25.02.2009 N 12664/08 по делу N А76-24215/2007-42-106 указал, что без обеспечения нежилых помещений электроэнергией и другими видами коммунального обслуживания арендатор не может реализовать право пользования арендуемыми помещениями, необходимыми ему для осуществления деятельности. Следовательно, это обслуживание неразрывно связано с предоставлением услуг по аренде, а порядок расчетов между арендатором и арендодателем за названные услуги значения не имеет. Ввиду чего арендатор имеет право на налоговый вычет предъявленного НДС.
Таким образом, налоговые претензии возможны и в случае предъявления НДС к налоговому вычету, и в случае его учета в составе расходов.
Конечно, следовать позиции высшей судебной инстанции налоговые органы не обязаны, но учитывать складывающуюся арбитражную практику все-таки должны*(5). И безусловно, это постановление поможет налогоплательщику отстоять свою позицию в арбитражном процессе.

И.Б. Остафий,
главный эксперт экспертно-консультационного
отдела компании ПРАВОВЕСТ. Советник
налоговой службы II ранга, аттестованный
аудитор. Специалист по налогообложению и
бухгалтерскому учету. Ведет тематические семинары:
"Особенности бухгалтерского и налогового учета
у застройщика","НДС при экспорте-импорте товаров".
Автор публикаций в СМИ

1 июля 2009 г.

"В курсе правового дела", N 13, июль 2009 г.

-------------------------------------------------------------------------
*(1) письма Минфина России от 24.03.2007 N 03-07-15/39, от 03.03.2006 N 03-04-15/52, УФНС России по г. Москве от 16.07.2007 N 19-11/067415.
*(2) постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.01.2009 N Ф04-7965/2008(20062-А46-25) по делу N А46-4957/2008.
*(3) письмо Минфина России от 14.05.2008 N 03-03-06/2/51.
*(4) письмо УФНС России по г. Москве от 30.06.2008 N 20-12/061162.
*(5) письмо ФНС России от 14.09.2007 N ШС-6-18/716@.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Налог на добавленную стоимость (НДС) по товарам, ввезенным на территорию РФ
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!