В 2007 году мы сдали строительный объект заказчику, но забыли установить беседку - элемент благоустройства территории. Эта беседка по недосмотру отражена в акте о приемке выполненных работ. Чтобы исправить свою оплошность, в 2008 году мы купили сборную беседку за 9440 рублей (в том числе НДС 1440 руб.) и смонтировали ее для заказчика. Расходы на ее возведение составили 1000 рублей. Цена за беседку, согласно акту выполненных работ, - 11 800 рублей, в том числе НДС 1800 рублей. Как оформить эту хозяйственную ситуацию документально и отразить в учете?

Как видно, спора о недостающей беседке между участниками не возникло. Заметим, что в связи с выявленными недоделками заказчик вправе направить претензию в размере цены за беседку (п. 1 ст. 723 ГК РФ). В свою очередь вы, как подрядчик, эту претензию признаете и в письменной форме выражаете согласие безвозмездно устранить недостатки. При этом ввиду частичного отказа заказчика от работ вы вправе принять к вычету НДС в той части, которую ранее - в связи с реализацией - включали в налоговую декларацию (п. 5 ст. 171 НК РФ). В бухгалтерском учете устранение недостатков отражается как исправление брака. Бухгалтерские проводки при этом должны быть следующими:
Дебет 91 Кредит 76
- 10 000 руб. - признана претензия заказчика об отсутствии беседки (без учета НДС);
Дебет 68 Кредит 76
- 1800 руб. - принят к вычету НДС в связи с отказом заказчика от приемки работ по строительству беседки;
Дебет 28 Кредит 60
- 8000 руб. - приобретена конструкция беседки, подлежащая сборке;
Дебет 19 Кредит 60
- 1440 руб. - отражен НДС, предъявленный продавцом беседки;
Дебет 68 Кредит 19
- 1440 руб. - принят к вычету НДС, относящийся к приобретенной сборной беседке;
Дебет 28 Кредит 70 (69)
- 1000 руб. - отражены расходы по возведению беседки;
Дебет 76 Кредит 91
- 11 800 руб. - сданы заказчику строительные работы в удовлетворение претензии;
Дебет 91 Кредит 68
- 1800 руб. - начислен НДС по переданным работам;
Дебет 91 Кредит 28
- 9000 руб. - списана себестоимость строительных работ по устранению недоделок.
Альтернативным выходом из описанной ситуации было бы соразмерное уменьшение заказчиком цены договора (п. 1 ст. 723 ГК РФ). Именно по этой причине затраты по устранению недоделок можно учесть в целях налогообложения прибыли. Понесенные расходы отвечают основным критериям главы 25 Налогового кодекса - они экономически оправданы и направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Эксперты журнала "Практическая бухгалтерия"

15 апреля 2008 г.

"Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 8, апрель 2008 г.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Налог на добавленную стоимость (НДС) - общие вопросы:
<< Предыдущие 20 >> 21 >> 22 >> 23 >> 24 >> 25 >> 26 >> 27 >> 28 >> 29 >> 30 >>
31 >> 32 >> 33 >> 34 >> 35 >> 36 >> 37 >> 38 >> 39 >> 40 >> Следущие 20 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!