Индивидуальный предприниматель состоит на учете по месту жительства в г. Казани. При этом он продает одежду в розницу в г. Уфе, где состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД. Нужно ли предпринимателю регистрироваться в качестве "вмененщика" по месту жительства, если он не планирует осуществлять розничную торговлю в г. Казани?

На основании пункта 2 статьи 346.28 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие "вмененную" деятельность, в частности ведущие розничную торговлю, должны встать на учет в качестве плательщика ЕНВД по месту осуществления предпринимательской деятельности (в данном случае в г. Уфе). Исключение в отношении розницы составляет развозная и разносная торговля, в отношении которой встать на учет в качестве "вмененщика" нужно по месту жительства индивидуального предпринимателя. То есть в описанной ситуации предпринимателю не нужно вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД по месту жительства в г. Казани.
Если индивидуальный предприниматель, состоящий на учете в налоговом органе г. Казани, осуществляет только "вмененную" деятельность на территории других муниципальных образований, ему нужно учесть следующее. В данном случае предприниматель не обязан подавать в инспекцию по месту жительства "нулевые" декларации по налогам, от уплаты которых он освобожден в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД.
В пункте 2 статьи 80 НК РФ установлено, что не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов. А согласно пункту 4 статьи 346.26 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие "вмененку", не должны уплачивать НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и ЕСН (в отношении доходов, полученных от "вмененной" деятельности, и выплат, производимых работникам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).
Кроме того, "вмененщики" не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Чтобы предотвратить возможные конфликтные ситуации с ИФНС, советуем письменно уведомлять инспекцию в г. Казани о том, что за налоговый период вы осуществляли только деятельность, облагаемую ЕНВД. Аналогичные рекомендации специалисты УФНС России по г. Москве дали налогоплательщикам, которые осуществляют "вмененную" деятельность за пределами г. Москвы, а в самой столице никакой деятельности не ведут (письма УФНС России по г. Москве от 31.03.2009 N 16-15/030023@ и от 28.08.2007 N 20-12/081757).
Однако в письме ФНС России от 05.03.2009 N МН-22-6/168@ указано следующее. ИФНС по месту осуществления предпринимательской деятельности, которая поставила на учет (сняла с учета) организацию или индивидуального предпринимателя в качестве плательщиков ЕНВД, обязана не позднее рабочего дня, следующего за днем внесения соответствующих сведений в ЕГРН, уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
Таким образом, информировать инспекцию по месту жительства коммерсанта о том, что он уплачивает ЕНВД, обязан налоговый орган, на подведомственной территории которого предприниматель осуществляет "вмененную" деятельность.
Кстати, часто в ИФНС требуют подтвердить, что налоговая декларация по ЕНВД по месту осуществления "вмененной" деятельности сдана. Для этого инспекция по месту жительства предпринимателя может попросить его представить копии деклараций по единому налогу на вмененный доход. Отметим, что такая обязанность для налогоплательщиков не закреплена в НК РФ. Поэтому налоговики не вправе привлечь "вмененщика" к ответственности за непредставление копии декларации по ЕНВД. В данной ситуации индивидуальному предпринимателю необходимо подать только одну декларацию по ЕНВД в инспекцию по месту осуществления "вмененной" деятельности.
В отношении страховых взносов в ПФР, в том числе в виде фиксированного платежа, отметим, что при расчете суммы ЕНВД предприниматель вправе принять к вычету страховые взносы на обязательное пенсионное страхование независимо от того, где они уплачены. Так, если коммерсант будет уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за работников и взносы в виде фиксированного платежа в г. Казани, то он сможет уменьшать в пределах 50% сумму ЕНВД на сумму страховых взносов в ПФР.
Таким образом, индивидуальному предпринимателю следует представлять отчетность по ЕНВД в налоговую инспекцию г. Уфы, отражая в ней суммы страховых взносов, уплаченные по месту жительства в г. Казани.
Обратите внимание: если в нарушение требований, содержащихся в главе 26.3 НК РФ, налогоплательщик представляет декларации по ЕНВД и уплачивает единый налог не по месту осуществления "вмененной" деятельности, а по месту жительства, он может быть привлечен к ответственности, предусмотренной в статье 119 НК РФ. Тот факт, что отчетность по единому налогу подавалась в ИФНС по месту жительства своевременно, не является обстоятельством, исключающим вину налогоплательщика. Арбитры придерживаются аналогичной позиции (например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.02.2009 N А44-1832/2008).

1 декабря 2009 г.

"Вмененка", N 12, декабрь 2009 г.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Налог на добавленную стоимость (НДС) - общие вопросы:
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >> 12 >>
13 >> 14 >> 15 >> 16 >> 17 >> 18 >> 19 >> 20 >> Следущие 20 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!