2. Признание отложенных налоговых обязательств

Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, в котором возникают налогооблагаемые временные разницы (п. 15 ПБУ 18/02).
Налогооблагаемая временная разница (НВР) возникает в следующих случаях:
- величина расхода, отраженная в бухгалтерском учете в данном отчетном периоде, меньше суммы расхода, подлежащей включению в состав расходов для целей налогообложения в этом отчетном периоде;
- величина дохода, отраженная в бухгалтерском учете в данном отчетном периоде, больше суммы, подлежащей включению в состав доходов для целей налогообложения в данном отчетном периоде.
Выявленные налогооблагаемые временные разницы приводят к увеличению суммы налога на прибыль в следующих отчетных периодах.
Налогооблагаемой временной разнице соответствует сумма отложенного налогового обязательства (ОНО). Отложенное налоговое обязательство отражается в бухгалтерском учете на счете 77 "Отложенные налоговые обязательства".
Величина ОНО определяется исходя из суммы возникшей НВР и ставки налога на прибыль.

Пример 30
Организация в июне выплатила сотруднику отпускные за июль. ЕСН с суммы отпускных составил 7000 руб. В бухгалтерском учете в июне организация отразила эту сумму ЕСН в составе расходов будущих периодов (счет 97). На затраты эта сумма была списана в июле. В налоговом учете начисленный ЕСН учитывается в составе прочих расходов в месяце начисления - в июне. Таким образом, в бухгалтерском учете в июне возникла налогооблагаемая временная разница в сумме 7000 руб. В июле эта разница будет погашена. Следовательно, в июне организация должна признать отложенное налоговое обязательство в сумме 1400 руб. (7000 руб. х 0,2).
При этом в июне в бухгалтерском учете делается проводка, уменьшающая налог на прибыль на сумму ОНО:
Д-т счета 68/Налог на прибыль - К-т счета 77 - 1400 руб. - признано ОНО.

Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 


Rambler's Top100

Интересную информацию можно подчерпнуть здесь:
Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Крутякова Т.Л. Годовой отчет 2009.
Сноски ()*