1. Объект обложения страховыми взносами

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты в пользу физических лиц, осуществляемые на основании следующих видов договоров:
- трудовой договор;
- гражданско-правовой договор на выполнение работ, оказание услуг (за исключением выплат в пользу индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов);
- договор авторского заказа;
- договор об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
- издательский лицензионный договор;
- лицензионный договор о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
За базу для начисления страховых взносов принимается сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, начисленная за расчетный период, каковым признается календарный год.
База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица нарастающим итогом с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца. Т.е. порядок определения базы по взносам в целом аналогичен порядку определения налоговой базы по ЕСН.
Однако есть одно существенное отличие. Общая величина базы за год, на которую начисляются взносы, ограничена максимальной суммой. Согласно п. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, взносы начисляются до тех пор, пока величина базы для начисления взносов с начала расчетного периода не достигнет 415 000 руб. На суммы выплат, превышающих эту величину, страховые взносы уже не начисляются.

! Предельная величина базы для начисления взносов в 2010 году составит 415 000 руб. В дальнейшем эта величина будет ежегодно индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы в стране.

Датой осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу работников (иных физических лиц) признается день их начисления.
Страховые взносы начисляются не только на выплаты в денежной форме, но и на натуральную оплату в виде товаров (работ, услуг).
При начислении взносов на выплаты по договорам, связанным с передачей прав на объекты интеллектуальной собственности, сумма указанных выплат уменьшается на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов.
Речь идет о выплатах по договорам:
- авторского заказа;
- об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства,
- издательского лицензионного договора;
- лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах (таблица 1).

Таблица 1

--------------------------------------------------------T----------------------¬
¦                     Наименование                      ¦   Нормативы затрат   ¦
¦                                                       ¦  (в процентах суммы  ¦
¦                                                       ¦ начисленного дохода) ¦
+-------------------------------------------------------+----------------------+
¦Создание литературных произведений,  в  том  числе  для¦          20          ¦
¦театра, кино, эстрады и цирка                          ¦                      ¦
+-------------------------------------------------------+----------------------+
¦Создание    художественно-графических     произведений,¦          30          ¦
¦фоторабот  для  печати,  произведений     архитектуры и¦                      ¦
¦дизайна                                                ¦                      ¦
+-------------------------------------------------------+----------------------+
¦Создание            произведений            скульптуры,¦          40          ¦
¦монументально-декоративной                    живописи,¦                      ¦
¦декоративно-прикладного  и  оформительского  искусства,¦                      ¦
¦станковой живописи,  театрально-  и  кинодекорационного¦                      ¦
¦искусства и графики, выполненных в различной технике   ¦                      ¦
+-------------------------------------------------------+----------------------+
¦Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле-  и¦          30          ¦
¦кинофильмов)                                           ¦                      ¦
+-------------------------------------------------------+----------------------+
¦Создание           музыкальных            произведений:¦          40          ¦
¦Музыкально-сценических  произведений  (опер,   балетов,+----------------------+
¦музыкальных комедий), симфонических, хоровых,  камерных¦          25          ¦
¦произведений,  произведений  для   духового   оркестра,¦                      ¦
¦оригинальной музыки для кино-, теле- и  видеофильмов  и¦                      ¦
¦театральных постановок Других музыкальных произведений,¦                      ¦
¦в том числе подготовленных к опубликованию             ¦                      ¦
+-------------------------------------------------------+----------------------+
¦Исполнение произведений литературы и искусства         ¦          20          ¦
+-------------------------------------------------------+----------------------+
¦Создание научных трудов и разработок                   ¦          20          ¦
+-------------------------------------------------------+----------------------+
¦Открытия, изобретения и создание промышленных  образцов¦          30          ¦
¦(процент суммы дохода, полученного за первые  два  года¦                      ¦
¦использования)                                         ¦                      ¦
L-------------------------------------------------------+-----------------------

При определении базы для начисления страховых взносов расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Пример 1
По договору с издательством на создание литературного произведения гражданину причитается авторский гонорар в сумме 35 000 руб.
Поскольку автор не смог документально подтвердить расходы на создание произведения, он написал заявление с просьбой предоставить профессиональный вычет по нормативу.
Сумма вычета на создание литературного произведения при нормативе 20% составит 7000 руб. (35 000 руб. х 20%).
База для начисления взносов составит 28 000 руб. (35 000 - 7000).
Отметим, что в данном случае сохранен порядок налогообложения выплаты по авторским договорам, предусмотренный в целях исчисления ЕСН.

Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 


Rambler's Top100

Интересную информацию можно подчерпнуть здесь:
Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Крутякова Т.Л. Годовой отчет 2009.
Сноски ()*