3.6. Проверка правильности заполнения отчетных форм

Заполнив все необходимые формы бухгалтерской отчетности, бухгалтер должен удостовериться, что все сделано правильно.
Для этого нужно проверить взаимоувязку показателей отчетных форм. Такая проверка является одной из важнейших процедур, завершающих составление бухгалтерской отчетности.
При проверке необходимо сверить основные показатели Бухгалтерского баланса (форма N 1) с данными других отчетных форм (формы N 2, 3, 4, 5).

Взаимоувязка показателей форм N 1 и 3

Таблица 8

-----------------------------------T-------------------------------------------------¬
¦            Форма N 1             ¦                    Форма N 3                    ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Раздел III. Капитал и резервы     ¦Раздел I. Изменения капитала                     ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Строка 410, графа 3               ¦Строка "Остаток  на  1  января  отчетного  года",¦
¦                                  ¦графа 3                                          ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Строка 410, графа 4               ¦Строка "Остаток на 31  декабря  отчетного  года",¦
¦                                  ¦графа 3                                          ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Строка 420, графа 3               ¦Строка "Остаток  на  1  января  отчетного  года",¦
¦                                  ¦графа 4                                          ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Строка 420, графа 4               ¦Строка "Остаток на 31  декабря  отчетного  года",¦
¦                                  ¦графа 4                                          ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Строка 430, графа 3               ¦Строка "Остаток  на  1  января  отчетного  года",¦
¦                                  ¦графа 5                                          ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Строка 430, графа 4               ¦Строка "Остаток на 31  декабря  отчетного  года",¦
¦                                  ¦графа 5                                          ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Строка 470, графа 3               ¦Строка "Остаток  на  1  января  отчетного  года",¦
¦                                  ¦графа 6                                          ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Строка 470, графа 4               ¦Строка "Остаток на 31  декабря  отчетного  года",¦
¦                                  ¦графа 6                                          ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦                                  ¦Раздел II. Резервы                               ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Строка  "Резервы,   образованные в¦Подраздел "Резервы, образованные в соответствии с¦
¦соответствии с законодательством",¦законодательством".                              ¦
¦графа 3                           ¦Строки "Данные отчетного года", графа 3:  сложить¦
¦                                  ¦суммы остатков всех созданных резервов           ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Строка  "Резервы,   образованные в¦Подраздел "Резервы, образованные в соответствии с¦
¦соответствии с законодательством",¦законодательством".                              ¦
¦графа 4                           ¦Строки "Данные отчетного года", графа 6:  сложить¦
¦                                  ¦суммы остатков всех созданных резервов           ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Строка  "Резервы,   образованные в¦Подраздел "Резервы, образованные в соответствии с¦
¦соответствии   с    учредительными¦учредительными  документами".  Строки     "Данные¦
¦документами", графа 3             ¦отчетного года", графа 3: сложить суммы  остатков¦
¦                                  ¦всех созданных резервов                          ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Строка  "Резервы,   образованные в¦Подраздел "Резервы, образованные в соответствии с¦
¦соответствии   с    учредительными¦учредительными  документами".  Строки     "Данные¦
¦документами", графа 4             ¦отчетного года", графа 6: сложить суммы  остатков¦
¦                                  ¦всех созданных резервов                          ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Строка 650, графа 3               ¦Подраздел "Резервы предстоящих расходов". Строки ¦
¦                                  ¦"Данные отчетного года", графа 3:  сложить  суммы¦
¦                                  ¦остатков всех созданных резервов                 ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Строка 650, графа 4               ¦Подраздел "Резервы предстоящих расходов". Строки ¦
¦                                  ¦"Данные отчетного года", графа 6:  сложить  суммы¦
¦                                  ¦остатков всех созданных резервов                 ¦
L----------------------------------+--------------------------------------------------

Взаимоувязка показателей форм N 1 и 4

Таблица 9

-----------------------------------T-------------------------------------------------¬
¦            Форма N 1             ¦                    Форма N 4                    ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Строка 260, графа 3               ¦Строка  "Остаток  денежных  средств   на   начало¦
¦                                  ¦отчетного  года",  графа   3   (Строка   "Остаток¦
¦                                  ¦денежных средств  на  конец  отчетного  периода",¦
¦                                  ¦графа 4)                                         ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Строка 260, графа 4               ¦Строка  "Остаток  денежных   средств     на конец¦
¦                                  ¦отчетного периода", графа 3                      ¦
L----------------------------------+--------------------------------------------------

Взаимоувязка показателей форм N 1 и 5

Таблица 10

-----------------------------------T-------------------------------------------------¬
¦            Форма N 1             ¦                    Форма N 5                    ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Строка 110, графа 3               ¦Раздел  "Нематериальные  активы".   Общая   сумма¦
¦                                  ¦первоначальной     стоимости           всех видов¦
¦                                  ¦нематериальных  активов  (графа  3)  минус  общая¦
¦                                  ¦сумма начисленной амортизации (графа  3)  (строка¦
¦                                  ¦050)                                             ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Строка 110, графа 4               ¦Раздел  "Нематериальные  активы".   Общая   сумма¦
¦                                  ¦первоначальной     стоимости           всех видов¦
¦                                  ¦нематериальных  активов  (графа  6)  минус  общая¦
¦                                  ¦сумма начисленной амортизации (графа  4)  (строка¦
¦                                  ¦050)                                             ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Строка 120, графа 3               ¦Раздел  "Основные  средства".  Сумма  по   строке¦
¦                                  ¦"Итого"  (графа  3)   минус   сумма   начисленной¦
¦                                  ¦амортизации по (графа 3) (строка 140)            ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Строка 120, графа 4               ¦Раздел  "Основные  средства".  Сумма  по   строке¦
¦                                  ¦"Итого"  (графа  6)   минус   сумма   начисленной¦
¦                                  ¦амортизации (графа 4) (строка 140)               ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Строка 135, графа 3               ¦Раздел   "Доходные   вложения   в    материальные¦
¦                                  ¦ценности". Сумма  по  строке  "Итого"   (графа 3)¦
¦                                  ¦минус сумма начисленной амортизации (графа 3)    ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Строка 135, графа 4               ¦Раздел   "Доходные   вложения   в    материальные¦
¦                                  ¦ценности". Сумма  по  строке  "Итого"   (графа 6)¦
¦                                  ¦минус сумма начисленной амортизации (графа 4)    ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Строка 140, графа 3               ¦Раздел "Финансовые вложения".  Сумма  по  строке ¦
¦                                  ¦"Итого" (графа 3)                                ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Строка 140, графа 4               ¦Раздел "Финансовые вложения".  Сумма  по  строке ¦
¦                                  ¦"Итого" (графа 4)                                ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Строка 213 (графа 3) минус  строка¦Раздел "Расходы по обычным  видам  деятельности",¦
¦213 (графа 4)                     ¦графа 3, строка 765                              ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Строка 216 (графа 3) минус  строка¦Раздел "Расходы по обычным  видам  деятельности",¦
¦216 (графа 4)                     ¦графа 3, строка 766                              ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Строка 230, графа  3  Строка  231,¦Раздел      "Дебиторская      и      кредиторская¦
¦графа 3                           ¦задолженность".      Подраздел       "Дебиторская¦
¦                                  ¦задолженность", строка  "долгосрочная  -  всего",¦
¦                                  ¦графа  3  Строка   "в   том   числе   расчеты   с¦
¦                                  ¦покупателями и заказчиками", графа 3             ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Строка 230, графа  4  Строка  231,¦Раздел      "Дебиторская      и      кредиторская¦
¦графа 4                           ¦задолженность".      Подраздел       "Дебиторская¦
¦                                  ¦задолженность", строка  "долгосрочная  -  всего",¦
¦                                  ¦графа  4.  Строка  "в   том   числе     расчеты с¦
¦                                  ¦покупателями и заказчиками", графа 4             ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Строка 240, графа  3  Строка  241,¦Раздел      "Дебиторская      и      кредиторская¦
¦графа 3                           ¦задолженность".      Подраздел       "Дебиторская¦
¦                                  ¦задолженность", строка "краткосрочная  -  всего",¦
¦                                  ¦графа  3  Строка   "в   том   числе   расчеты   с¦
¦                                  ¦покупателями и заказчиками", графа 3             ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Строка 240, графа  4  Строка  241,¦Раздел      "Дебиторская      и      кредиторская¦
¦графа 4                           ¦задолженность".      Подраздел       "Дебиторская¦
¦                                  ¦задолженность", строка "краткосрочная  -  всего",¦
¦                                  ¦графа  4  Строка   "в   том   числе   расчеты   с¦
¦                                  ¦покупателями и заказчиками" графа 4              ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Строка 250, графа 3               ¦Раздел "Финансовые вложения".  Сумма  по  строке ¦
¦                                  ¦"Итого", графа 5                                 ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Строка 250, графа 4               ¦Раздел "Финансовые вложения".  Сумма  по  строке ¦
¦                                  ¦"Итого", графа 6                                 ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Строка 510, графа 3               ¦Раздел      "Дебиторская      и      кредиторская¦
¦                                  ¦задолженность".      Подраздел      "Кредиторская¦
¦                                  ¦задолженность". Строка  "долгосрочная  -  всего",¦
¦                                  ¦сумма строк "кредиты" и "займы", графа 3         ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Строка 510, графа 4               ¦Раздел      "Дебиторская      и      кредиторская¦
¦                                  ¦задолженность".      Подраздел      "Кредиторская¦
¦                                  ¦задолженность". Строка  "долгосрочная  -  всего",¦
¦                                  ¦сумма строк "кредиты" и "займы", графа 4         ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Строка 610, графа 3               ¦Раздел      "Дебиторская      и      кредиторская¦
¦                                  ¦задолженность".      Подраздел      "Кредиторская¦
¦                                  ¦задолженность", Строка "краткосрочная  -  всего",¦
¦                                  ¦сумма строк "кредиты" и "займы", графа 3         ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Строка 610, графа 4               ¦Раздел      "Дебиторская      и      кредиторская¦
¦                                  ¦задолженность".      Подраздел      "Кредиторская¦
¦                                  ¦задолженность", Строка "краткосрочная  -  всего",¦
¦                                  ¦сумма строк "кредиты" и "займы", графа 4         ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Строка    621        "Поставщики и¦Раздел      "Дебиторская      и      кредиторская¦
¦подрядчики", графа 3              ¦задолженность".      Подраздел      "Кредиторская¦
¦                                  ¦задолженность". Строка "краткосрочная  -  всего",¦
¦                                  ¦сумма  по  строке  "расчеты  с     поставщиками и¦
¦                                  ¦подрядчиками", графа 3                           ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Строка    621        "Поставщики и¦Раздел      "Дебиторская      и      кредиторская¦
¦подрядчики", графа 4              ¦задолженность".      Подраздел      "Кредиторская¦
¦                                  ¦задолженность". Строка "краткосрочная  -  всего",¦
¦                                  ¦сумма  по  строке  "расчеты  с     поставщиками и¦
¦                                  ¦подрядчиками", графа 4                           ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Строка   624     "Задолженность по¦Раздел      "Дебиторская      и      кредиторская¦
¦налогам и сборам", графа 3        ¦задолженность".      Подраздел      "Кредиторская¦
¦                                  ¦задолженность". Строка "краткосрочная  -  всего",¦
¦                                  ¦сумма по строке расчеты  по  налогам  и  сборам",¦
¦                                  ¦графа 3                                          ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Строка   624     "Задолженность по¦Раздел      "Дебиторская      и      кредиторская¦
¦налогам и сборам", графа 4        ¦задолженность".      Подраздел      "Кредиторская¦
¦                                  ¦задолженность". Строка "краткосрочная  -  всего",¦
¦                                  ¦сумма по строке "расчеты по  налогам  и  сборам",¦
¦                                  ¦графа 4                                          ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Строка 650 (графа 3) минус  строка¦Раздел "Расходы по обычным  видам  деятельности",¦
¦650 (графа 4)                     ¦строка 767, графа 3                              ¦
L----------------------------------+--------------------------------------------------

Взаимоувязка показателей форм N 2 и 3

Таблица 11

-----------------------------------T-------------------------------------------------¬
¦            Форма N 2             ¦                    Форма N 3                    ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Строка  "Чистая  прибыль  (убыток)¦Раздел  I.  Изменения  капитала.  Строка  "Чистая¦
¦отчетного периода", графа 3       ¦прибыль отчетного года", графа 6                 ¦
L----------------------------------+--------------------------------------------------

Взаимоувязка показателей форм N 3 и 5

Таблица 12

-----------------------------------T-------------------------------------------------¬
¦            Форма N 3             ¦                    Форма N 5                    ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Раздел  I.   Изменения   капитала.¦Раздел     "Основные     средства".     Подраздел¦
¦Строка  "Результат  от  переоценки¦"Справочно".  Строка  "Результат  от   переоценки¦
¦объектов   основных     средств за¦объектов основных средств", графа 3              ¦
¦отчетный год", графа 4            ¦                                                 ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Раздел  I.   Изменения   капитала.¦Раздел     "Основные     средства".     Подраздел¦
¦Строка  "Результат  от  переоценки¦"Справочно".  Строка  "Результат  от   переоценки¦
¦объектов   основных     средств за¦объектов основных средств", графа 4              ¦
¦предыдущий год", графа 4          ¦                                                 ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Раздел  II.   Резервы.   Подраздел¦Раздел "Расходы по обычным  видам  деятельности".¦
¦"Резервы  предстоящих   расходов".¦Строка 767, графа 3                              ¦
¦Строка  "Данные  отчетного  года":¦                                                 ¦
¦графа 3 минус графа 6             ¦                                                 ¦
+----------------------------------+-------------------------------------------------+
¦Раздел  II.   Резервы.   Подраздел¦Раздел "Расходы по обычным  видам  деятельности".¦
¦"Резервы  предстоящих   расходов".¦Строка 767, графа 4                              ¦
¦Строка "Данные предыдущего  года":¦                                                 ¦
¦графа 3 минус графа 6             ¦                                                 ¦
L----------------------------------+--------------------------------------------------

Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 


Rambler's Top100

Интересную информацию можно подчерпнуть здесь:
Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Крутякова Т.Л. Годовой отчет 2009.
Сноски ()*