3.4. Отчет о движении денежных средств (форма N 4)

В этом Отчете отражаются источники денежных средств организации и направления их использования. Как и в других формах, сведения даются за отчетный (графа 3) и за предыдущий (графа 4) годы.
Структурно Отчет подразделяется на три части, содержащие информацию о текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
К текущей деятельности относятся виды деятельности, которые организация признала основными, например, изготовление готовой продукции, реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг и т.д.
К инвестиционной деятельности относятся операции, связанные с приобретением объектов недвижимости, производственного оборудования, нематериальных активов и т.п. долгосрочных инвестиций. Кроме того, в этом разделе отражаются долгосрочные финансовые вложения и средства, полученные от реализации объектов основных средств, нематериальных и т.п. активов.
К финансовой деятельности относятся операции, связанные с выпуском собственных ценных бумаг, получением и погашением займов и кредитов, а также выплатами по договорам лизинга.
При заполнении Отчета используются данные о движении денежных средств по кассе, расчетному и, если такие у организации имеются, валютному и другим специальным счетам в банках (счета 50, 51, 52, 55, 57). При этом не учитываются данные о движении денежных средств между счетами учета денежных средств.

Пример 88
Остаток денежных средств в кассе ООО "Зима" на 1 января 2009 г. - 4000 руб., на 1 января 2010 г. - 9000 руб. Остатки денежных средств на расчетном счете на начало и конец года - 173 000 руб. и 1636 000 руб. соответственно.
На расчетный счет и в кассу ООО за 2009 год от покупателей поступило 27 617 000 руб. (включая НДС). Для изготовления готовой продукции и приобретения товаров было перечислено на:
- оплату сырья, материалов, работ и услуг - 14 346 000 руб.;
- выплату заработной платы - 6474 440 руб.; - уплату банку процентов по кредитам - 235 000 руб.; - дивиденды акционерам (за минусом налога на прибыль) - 227 500 руб.;
- налоги, сборы (включая ЕСН, отчисления в ПФР, взносы на страхование от несчастных случаев, налог на прибыль с дивидендов и т.п. ) - 3700 000 руб.;
- уплату банку за расчетно-кассовое обслуживание - 32 500 руб.;
- оплату расходов на рекламу - 100 300 руб. - расходы на демонтаж реализованного основного средства - 17 700 руб. Все эти расходы относятся к текущей деятельности.
В 2009 году ООО реализовало ставшее ему ненужным основное средство за 94 400 руб., при этом приобрело другие основные средства производственного назначения на сумму 1227 200 руб.
Кроме этого, для использования в производственной деятельности было принято решение провести опытно-конструкторские работы, которые были заказаны сторонней организации. За выполненный первый этап работ было перечислено 53 100 руб.
ООО выступило одним из учредителей общества с ограниченной ответственностью и перечислило денежные средства в уставный капитал в сумме 80 000 руб. Эти расходы относятся к инвестиционной деятельности.
К финансовой деятельности будут относиться такие платежи и поступления:
увеличение уставного капитала на 100 000 руб. и получение эмиссионного дохода от размещения своих акций в сумме 30 000 руб.;
получение краткосрочных кредитов в банке на сумму 1040 000 руб. и частичное погашение ранее полученных кредитов на сумму 920 000 руб.
На основании этих данных заполним форму N 4.

Отчет о движении денежных средств за 2009 г.

-----------------------------------------------T------------T-----------¬
¦                  Показатель                  ¦За отчетный ¦    За     ¦
+----------------------------------------T-----+    год     ¦аналогичный¦
¦              наименование              ¦ код ¦            ¦  период   ¦
¦                                        ¦     ¦            ¦предыдущего¦
¦                                        ¦     ¦            ¦   года    ¦
+----------------------------------------+-----+------------+-----------+
¦                   1                    ¦  2  ¦     3      ¦     4     ¦
+----------------------------------------+-----+------------+-----------+
¦Остаток  денежных  средств   на   начало¦     ¦     177    ¦           ¦
¦отчетного года                          ¦     ¦            ¦           ¦
+----------------------------------------+-----+------------+-----------+
¦     Движение  денежных  средств  по  текущей деятельности             ¦                                             ¦
+----------------------------------------T-----T------------T-----------+
¦Средства,  полученные  от   покупателей,¦     ¦   27 617   ¦           ¦
¦заказчиков                              ¦     ¦            ¦           ¦
+----------------------------------------+-----+------------+-----------+
¦Прочие доходы                           ¦     ¦     -      ¦           ¦
+----------------------------------------+-----+------------+-----------+
¦Денежные средства, направленные:        ¦     ¦            ¦           ¦
+----------------------------------------+-----+------------+-----------+
¦на оплату приобретенных товаров,  работ,¦ 150 ¦  (14 346)  ¦           ¦
¦услуг, сырья и иных оборотных активов   ¦     ¦            ¦           ¦
+----------------------------------------+-----+------------+-----------+
¦на оплату труда                         ¦ 160 ¦   (6474)   ¦           ¦
+----------------------------------------+-----+------------+-----------+
¦на выплату дивидендов, процентов        ¦ 170 ¦   (463)    ¦           ¦
+----------------------------------------+-----+------------+-----------+
¦на расчеты по налогам и сборам          ¦ 180 ¦   (3700)   ¦           ¦
+----------------------------------------+-----+------------+-----------+
¦на прочие расходы                       ¦     ¦   (150)    ¦           ¦
+----------------------------------------+-----+------------+-----------+
¦                                        ¦     ¦            ¦           ¦
+----------------------------------------+-----+------------+-----------+
¦Чистые  денежные  средства  от   текущей¦     ¦    2484    ¦           ¦
¦деятельности                            ¦     ¦            ¦           ¦
+----------------------------------------+-----+------------+-----------+
¦     Движение денежных средств по инвестиционной деятельности          ¦
+----------------------------------------T-----T------------T-----------+
¦Выручка  от  продажи  объектов  основных¦ 210 ¦    94      ¦     -     ¦
¦средств и иных внеоборотных активов     ¦     ¦            ¦           ¦
+----------------------------------------+-----+------------+-----------+
¦Выручка от продажи ценных бумаг  и  иных¦ 220 ¦    -       ¦           ¦
¦финансовых вложений                     ¦     ¦            ¦           ¦
+----------------------------------------+-----+------------+-----------+
¦Полученные дивиденды                    ¦ 230 ¦    -       ¦           ¦
+----------------------------------------+-----+------------+-----------+
¦Полученные проценты                     ¦ 240 ¦    -       ¦           ¦
+----------------------------------------+-----+------------+-----------+
¦Поступления   от    погашения    займов,¦ 250 ¦    -       ¦           ¦
¦предоставленных другим организациям     ¦     ¦            ¦           ¦
+----------------------------------------+-----+------------+-----------+
¦Приобретение дочерних организаций       ¦ 280 ¦   (-)      ¦           ¦
+----------------------------------------+-----+------------+-----------+
¦Приобретение объектов основных  средств,¦ 290 ¦   (1280)   ¦           ¦
¦доходных   вложений    в    материальные¦     ¦            ¦           ¦
¦ценности и нематериальных активов       ¦     ¦            ¦           ¦
+----------------------------------------+-----+------------+-----------+
¦Приобретение   ценных   бумаг     и иных¦ 300 ¦    (80)    ¦           ¦
¦финансовых вложений                     ¦     ¦            ¦           ¦
+----------------------------------------+-----+------------+-----------+
¦Займы,      предоставленные       другим¦ 310 ¦     -      ¦           ¦
¦организациям                            ¦     ¦            ¦           ¦
+----------------------------------------+-----+------------+-----------+
¦Чистые     денежные          средства от¦ 340 ¦   (1266)   ¦           ¦
¦инвестиционной деятельности             ¦     ¦            ¦           ¦
+----------------------------------------+-----+------------+-----------+
¦        Движение денежных средств по  финансовой деятельности          ¦
+----------------------------------------T-----T------------T-----------+
¦Поступления от эмиссии  акций  или  иных¦     ¦    130     ¦           ¦
¦долевых бумаг                           ¦     ¦            ¦           ¦
+----------------------------------------+-----+------------+-----------+
¦Поступления  от   займов   и   кредитов,¦     ¦   1040     ¦           ¦
¦предоставленных другими организациями   ¦     ¦            ¦           ¦
+----------------------------------------+-----+------------+-----------+
¦Погашение   займов   и     кредитов (без¦     ¦   (920)    ¦           ¦
¦процентов)                              ¦     ¦            ¦           ¦
+----------------------------------------+-----+------------+-----------+
¦Погашение  обязательств  по   финансовой¦     ¦    (-)     ¦           ¦
¦аренде                                  ¦     ¦            ¦           ¦
+----------------------------------------+-----+------------+-----------+
¦Чистые денежные средства  от  финансовой¦     ¦    250     ¦           ¦
¦деятельности                            ¦     ¦            ¦           ¦
+----------------------------------------+-----+------------+-----------+
¦Чистое увеличение (уменьшение)  денежных¦     ¦    1468    ¦           ¦
¦средств и их эквивалентов               ¦     ¦            ¦           ¦
+----------------------------------------+-----+------------+-----------+
¦Остаток  денежных   средств   на   конец¦     ¦    1645    ¦           ¦
¦отчетного периода                       ¦     ¦            ¦           ¦
+----------------------------------------+-----+------------+-----------+
¦Величина   влияния    изменений    курса¦     ¦      -     ¦           ¦
¦иностранной валюты по отношению к рублю ¦     ¦            ¦           ¦
L----------------------------------------+-----+------------+------------

Для проверки правильности заполнения формы нужно сложить сумму остатка денежных средств на начало года (177 000 руб.) с суммой чистого увеличения денежных средств (1468 000 руб.). Получим сумму денежных средств на конец года (1645 000 руб.), которая должна совпасть с суммой, отраженной в графе 4 строки 260 Бухгалтерского баланса.
Сведения о движении денежных средств организации представляются в валюте РФ.
В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте формируется информация о движении иностранной валюты по каждому ее виду применительно к отчету о движении денежных средств, принятому организацией. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности, т.е. по курсу на 31 декабря 2009 г. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей Отчета о движении денежных средств (п. 16 Указаний о порядке составления бухгалтерской отчетности). Разница между данными формы N 4 и данными бухгалтерского учета по счетам учета денежных средств отражается в строке "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю".

Обратите внимание! При наличии у организации операций в иностранной валюте установленный порядок заполнения формы N 4 приводит к тому, что показатель строки "Остаток денежных средств на начало отчетного года" не будет совпадать с данными графы 3 строки 260 "Денежные средства" Бухгалтерского баланса.

Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 


Rambler's Top100

Интересную информацию можно подчерпнуть здесь:
Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Крутякова Т.Л. Годовой отчет 2009.
Сноски ()*