3.1. Бухгалтерский баланс (форма N 1)

В форме Бухгалтерского баланса, рекомендованной Приказом Минфина России N 67н, после названия групп соответствующих статей отсутствуют номера счетов бухгалтерского учета. Это, конечно же, неудобно. Поэтому мы предлагаем воспользоваться таблицей 6, которая поможет вам правильно заполнить строки Баланса.

Таблица 6

---------------------------------T---------T---------------------------------------------------¬
¦    Название статей баланса     ¦   Код   ¦            Счета бухгалтерского учета             ¦
¦                                ¦ строки  ¦                                                   ¦
+--------------------------------+---------+---------------------------------------------------+
¦               1                ¦    2    ¦                         3                         ¦
+--------------------------------+---------+---------------------------------------------------+
¦                                     Внеоборотные активы                                      ¦
+--------------------------------T---------T---------------------------------------------------+
¦Нематериальные активы           ¦   110   ¦Разница    между    остатками    по    счетам    04¦
¦                                ¦         ¦"Нематериальные  активы"  (без  учета   расходов на¦
¦                                ¦         ¦НИОКР) и 05 "Амортизация нематериальных активов"   ¦
+--------------------------------+---------+---------------------------------------------------+
¦Основные средства               ¦   120   ¦Разница между  остатками  по  счетам  01  "Основные¦
¦                                ¦         ¦средства" и 02 "Амортизация основных средств"  (без¦
¦                                ¦         ¦учета амортизации, начисленной по объектам доходных¦
¦                                ¦         ¦вложений в материальные ценности)                  ¦
+--------------------------------+---------+---------------------------------------------------+
¦Незавершенное строительство     ¦   130   ¦Сальдо  по  счетам  08  "Вложения  во  внеоборотные¦
¦                                ¦         ¦активы" и 07 "Оборудование  к  установке"  в  части¦
¦                                ¦         ¦затрат,  относящихся   к   строительству   объектов¦
¦                                ¦         ¦основных средств*(136)                             ¦
+--------------------------------+---------+---------------------------------------------------+
¦Доходные вложения в материальные¦   135   ¦Разница между  остатками  по  счетам  03  "Доходные¦
¦ценности                        ¦         ¦вложения в материальные ценности" и 02 "Амортизация¦
¦                                ¦         ¦основных средств" в части амортизации,  начисленной¦
¦                                ¦         ¦по этим объектам                                   ¦
+--------------------------------+---------+---------------------------------------------------+
¦Долгосрочные финансовые вложения¦   140   ¦Сальдо по счетам 58 "Финансовые вложения" (в  части¦
¦                                ¦         ¦долгосрочных вложений),  55  "Специальные   счета в¦
¦                                ¦         ¦банках", субсчет  3  "Депозитные  счета"  (в  части¦
¦                                ¦         ¦долгосрочных депозитов), 73 "Расчеты  с  персоналом¦
¦                                ¦         ¦по  прочим   операциям"   (в   части   долгосрочных¦
¦                                ¦         ¦процентных    займов,     выданных     работникам),¦
¦                                ¦         ¦уменьшенные на остаток по  счету  59  "Резервы  под¦
¦                                ¦         ¦обесценение финансовых вложений"                   ¦
+--------------------------------+---------+---------------------------------------------------+
¦Отложенные налоговые активы     ¦   145   ¦Сальдо по счету 09 "Отложенные налоговые активы"   ¦
+--------------------------------+---------+---------------------------------------------------+
¦Прочие внеоборотные активы      ¦   150   ¦Другие виды внеоборотных активов,  включая  расходы¦
¦                                ¦         ¦на НИОКР, учтенные на счете 04, затраты,  связанные¦
¦                                ¦         ¦с   приобретением   отдельных   объектов   основных¦
¦                                ¦         ¦средств, выполнением  НИОКР  и  т.п.,   учтенные на¦
¦                                ¦         ¦счете  08,  расходы  будущих  периодов  со   сроком¦
¦                                ¦         ¦списания свыше 12 мес., учтенные на счете 97       ¦
+--------------------------------+---------+---------------------------------------------------+
¦                                       Оборотные активы                                       ¦
+--------------------------------T---------T---------------------------------------------------+
¦Запасы                          ¦   210   ¦Общая сумма запасов по условным номерам строк 211 -¦
¦                                ¦         ¦217*(137)                                          ¦
+--------------------------------+---------+---------------------------------------------------+
¦В том числе: сырье, материалы  и¦   211   ¦Сальдо по счетам 10 "Материалы", 15 "Заготовление и¦
¦другие аналогичные ценности     ¦         ¦приобретение   материальных   ценностей"    и    16¦
¦                                ¦         ¦"Отклонение  в  стоимости  материальных  ценностей"¦
¦                                ¦         ¦минус сальдо по  счету  14  "Резервы  под  снижение¦
¦                                ¦         ¦стоимости материальных ценностей"  в  части  уценки¦
¦                                ¦         ¦материалов                                         ¦
+--------------------------------+---------+---------------------------------------------------+
¦животные   на      выращивании и¦   212   ¦Сальдо по  счету  11  "Животные  на   выращивании и¦
¦откорме                         ¦         ¦откорме"                                           ¦
+--------------------------------+---------+---------------------------------------------------+
¦затраты     в      незавершенном¦   213   ¦Сальдо по счетам  20  "Основное  производство",  21¦
¦производстве                    ¦         ¦"Полуфабрикаты   собственного   производства",   23¦
¦                                ¦         ¦"Вспомогательные производства",  29  "Обслуживающие¦
¦                                ¦         ¦производства и хозяйства", 44 "Расходы на продажу",¦
¦                                ¦         ¦46 "Выполненные этапы по незавершенным работам"    ¦
+--------------------------------+---------+---------------------------------------------------+
¦готовая продукция и  товары  для¦   214   ¦Сальдо  по  счетам   41   "Товары",   43   "Готовая¦
¦перепродажи                     ¦         ¦продукция"  минус  сальдо  по  счету  42  "Торговая¦
¦                                ¦         ¦наценка" и минус сальдо по счету  14  "Резервы  под¦
¦                                ¦         ¦снижение стоимости материальных ценностей" (в части¦
¦                                ¦         ¦уценки  товаров)   плюс   сальдо   по   счетам   15¦
¦                                ¦         ¦"Заготовление    и    приобретение     материальных¦
¦                                ¦         ¦ценностей"   и   16   "Отклонение    в    стоимости¦
¦                                ¦         ¦материальных ценностей"  (в  части,   относящейся к¦
¦                                ¦         ¦товарам)                                           ¦
+--------------------------------+---------+---------------------------------------------------+
¦Товары отгружены                ¦   215   ¦Сальдо по счету 45 "Товары отгружены"              ¦
+--------------------------------+---------+---------------------------------------------------+
¦Расходы будущих периодов        ¦   216   ¦Сальдо по счету 97 "Расходы  будущих  периодов"  (в¦
¦                                ¦         ¦части  расходов,   период   списания     которых не¦
¦                                ¦         ¦превышает 12 месяцев)                              ¦
+--------------------------------+---------+---------------------------------------------------+
¦Прочие запасы и затраты         ¦   217   ¦Стоимость  материально-производственных   запасов и¦
¦                                ¦         ¦признанных  расходов,  не  нашедших     отражения в¦
¦                                ¦         ¦предыдущих строках группы статей "Запасы"          ¦
+--------------------------------+---------+---------------------------------------------------+
¦Налог на  добавленную  стоимость¦   220   ¦Сальдо по счету 19 "Налог на добавленную  стоимость¦
¦по приобретенным ценностям      ¦         ¦по приобретенным ценностям"                        ¦
+--------------------------------+---------+---------------------------------------------------+
¦Дебиторская        задолженность¦   230   ¦Сальдо по  счетам  60  "Расчеты  с   поставщиками и¦
¦(платежи  по  которой  ожидаются¦         ¦подрядчиками",  62  "Расчеты   с     покупателями и¦
¦более чем через 12 месяцев после¦         ¦заказчиками", 73 "Расчеты с  персоналом  по  прочим¦
¦отчетной даты)                  ¦         ¦операциям", 76  "Расчеты  с  разными   дебиторами и¦
¦                                ¦         ¦кредиторами" минус сальдо по счету 63  "Резервы  по¦
¦                                ¦         ¦сомнительным долгам" в части задолженности  и  сумм¦
¦                                ¦         ¦резерва,  относящихся  к  долгосрочной  дебиторской¦
¦                                ¦         ¦задолженности                                      ¦
+--------------------------------+---------+---------------------------------------------------+
¦В   том   числе     покупатели и¦   231   ¦Суммы, относящиеся  к  расчетам  с   покупателями и¦
¦заказчики                       ¦         ¦заказчиками, из  состава  долгосрочной  дебиторской¦
¦                                ¦         ¦задолженности, отраженной по строке 230            ¦
+--------------------------------+---------+---------------------------------------------------+
¦Дебиторская        задолженность¦   240   ¦Сальдо по  счетам  60  "Расчеты  с   поставщиками и¦
¦(платежи по которой ожидаются  в¦         ¦подрядчиками",  62  "Расчеты   с     покупателями и¦
¦течение   12    месяцев    после¦         ¦заказчиками", 71 "Расчеты с  подотчетными  лицами",¦
¦отчетной даты)                  ¦         ¦73 "Расчеты с персоналом по прочим  операциям",  75¦
¦                                ¦         ¦"Расчеты с учредителями",  76  "Расчеты  с  разными¦
¦                                ¦         ¦дебиторами и кредиторами" минус сальдо по счету  63¦
¦                                ¦         ¦"Резервы   по   сомнительным   долгам"   в    части¦
¦                                ¦         ¦дебиторской   задолженности   и    сумм    резерва,¦
¦                                ¦         ¦относящихся к краткосрочной задолженности. Здесь же¦
¦                                ¦         ¦отражаются  суммы   излишне   уплаченных   налогов,¦
¦                                ¦         ¦сборов,  прочих  платежей  в  бюджет,  а   также на¦
¦                                ¦         ¦социальное страхование  и  пенсионное  обеспечение,¦
¦                                ¦         ¦учтенные на счетах 68 "Расчеты по налогам и сборам"¦
¦                                ¦         ¦и  69  "Расчеты  по   социальному     страхованию и¦
¦                                ¦         ¦обеспечению"*(138)                                 ¦
+--------------------------------+---------+---------------------------------------------------+
¦В   том   числе     покупатели и¦   241   ¦Суммы, относящиеся  к  расчетам  с   покупателями и¦
¦заказчики                       ¦         ¦заказчиками, из состава  краткосрочной  дебиторской¦
¦                                ¦         ¦задолженности по строке 240                        ¦
+--------------------------------+---------+---------------------------------------------------+
¦Краткосрочные         финансовые¦   250   ¦Сальдо  по  счетам  58  "Финансовые  вложения",  55¦
¦вложения                        ¦         ¦"Специальные счета в банках", субсчет 3 "Депозитные¦
¦                                ¦         ¦счета", в части краткосрочных вложений и  депозитов¦
¦                                ¦         ¦минус  часть  сальдо  по  счету  59    "Резервы под¦
¦                                ¦         ¦обесценение финансовых  вложений",   относящегося к¦
¦                                ¦         ¦краткосрочным финансовым вложениям                 ¦
+--------------------------------+---------+---------------------------------------------------+
¦Денежные средства               ¦   260   ¦Сальдо по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетные  счета",¦
¦                                ¦         ¦52 "Валютные счета", 57 "Переводы в пути", а  также¦
¦                                ¦         ¦сальдо по счету 55 "Специальные счета в банках"  за¦
¦                                ¦         ¦исключением сумм,  учтенных  в  составе  финансовых¦
¦                                ¦         ¦вложений                                           ¦
+--------------------------------+---------+---------------------------------------------------+
¦Прочие оборотные активы         ¦   270   ¦Сальдо по дебету счетов 94 "Недостачи и  потери  от¦
¦                                ¦         ¦порчи  ценностей",   46   "Выполненные     этапы по¦
¦                                ¦         ¦незавершенным работам" и другие активы, не нашедшие¦
¦                                ¦         ¦отражения  по   другим   группам   статей   раздела¦
¦                                ¦         ¦"Оборотные активы" Бухгалтерского баланса          ¦
+--------------------------------+---------+---------------------------------------------------+
¦                                      Капитал и резервы                                       ¦
+--------------------------------T---------T---------------------------------------------------+
¦Уставный капитал                ¦   410   ¦Сальдо по счету 80 "Уставный капитал"              ¦
¦                                ¦         ¦                                                   ¦
+--------------------------------+---------+---------------------------------------------------+
¦Собственные акции, выкупленные у¦   411   ¦Сальдо  по  дебету  счета  81  "Собственные   акции¦
¦акционеров                      ¦         ¦(доли)" показывается в пассиве Баланса  в  качестве¦
¦                                ¦         ¦отрицательной  (вычитаемой)  величины  (в   круглых¦
¦                                ¦         ¦скобках)                                           ¦
+--------------------------------+---------+---------------------------------------------------+
¦Добавочный капитал              ¦   420   ¦Сальдо по счету 83 "Добавочный капитал"            ¦
+--------------------------------+---------+---------------------------------------------------+
¦Резервный капитал               ¦   430   ¦Сальдо  по   счету   82   "Резервный     капитал" с¦
¦                                ¦         ¦распределением  на  суммы  резервов,    созданных в¦
¦                                ¦         ¦соответствии с законодательством и  образованных  в¦
¦                                ¦         ¦соответствии с учредительными документами          ¦
+--------------------------------+---------+---------------------------------------------------+
¦Нераспределенная         прибыль¦   470   ¦Сальдо  по  счету  84   "Нераспределенная   прибыль¦
¦(непокрытый убыток)             ¦         ¦(непокрытый убыток)". Дебетовое сальдо по счету 84,¦
¦                                ¦         ¦означающее убыток, показывается в пассиве Баланса в¦
¦                                ¦         ¦качестве  отрицательной  (вычитаемой)   величины (в¦
¦                                ¦         ¦круглых скобках)                                   ¦
+--------------------------------+---------+---------------------------------------------------+
¦                                  Долгосрочные обязательства                                  ¦
+--------------------------------T---------T---------------------------------------------------+
¦Займы и кредиты                 ¦   510   ¦Сальдо  по  счету  67  "Расчеты   по   долгосрочным¦
¦                                ¦         ¦кредитам и займам"                                 ¦
+--------------------------------+---------+---------------------------------------------------+
¦Отложенные             налоговые¦   515   ¦Сальдо   по   счету   77   "Отложенные    налоговые¦
¦обязательства                   ¦         ¦обязательства"                                     ¦
+--------------------------------+---------+---------------------------------------------------+
¦Прочие              долгосрочные¦   520   ¦Сальдо по  счетам  60  "Расчеты  с   поставщиками и¦
¦обязательства                   ¦         ¦подрядчиками",  62  "Расчеты   с     покупателями и¦
¦                                ¦         ¦заказчиками", 76 "Расчеты с  разными   дебиторами и¦
¦                                ¦         ¦кредиторами" в части долгосрочных обязательств     ¦
+--------------------------------+---------+---------------------------------------------------+
¦                                 Краткосрочные обязательства                                  ¦
+--------------------------------T---------T---------------------------------------------------+
¦Займы и кредиты                 ¦   610   ¦Сальдо  по  счету  66  "Расчеты  по   краткосрочным¦
¦                                ¦         ¦кредитам и займам"                                 ¦
+--------------------------------+---------+---------------------------------------------------+
¦Кредиторская задолженность      ¦   620   ¦Общая сумма кредиторской задолженности по  условным¦
¦                                ¦         ¦номерам строк 621 - 625                            ¦
+--------------------------------+---------+---------------------------------------------------+
¦В  том   числе:     поставщики и¦   621   ¦Сальдо по  счетам  60  "Расчеты  с   поставщиками и¦
¦подрядчики                      ¦         ¦подрядчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами  и¦
¦                                ¦         ¦кредиторами" в части краткосрочной задолженности   ¦
+--------------------------------+---------+---------------------------------------------------+
¦Задолженность  перед  персоналом¦   622   ¦Сальдо по счетам 70 "Расчеты с персоналом по оплате¦
¦организации                     ¦         ¦труда",  73  "Расчеты  с   персоналом     по прочим¦
¦                                ¦         ¦операциям", 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и 76¦
¦                                ¦         ¦"Расчеты с разными  дебиторами  и   кредиторами" (в¦
¦                                ¦         ¦части сумм депонированной зарплаты)                ¦
+--------------------------------+---------+---------------------------------------------------+
¦Задолженность              перед¦   623   ¦Сальдо  по  счету  69   "Расчеты   по   социальному¦
¦государственными   внебюджетными¦         ¦страхованию и обеспечению"  в  части  задолженности¦
¦фондами                         ¦         ¦Пенсионному фонду по отчислениям на накопительную и¦
¦                                ¦         ¦страховую части пенсии,  а  также  на  обязательное¦
¦                                ¦         ¦страхование от несчастных случаев на производстве  ¦
+--------------------------------+---------+---------------------------------------------------+
¦Задолженность   по     налогам и¦   624   ¦Сальдо по счетам 68 "Расчеты по налогам и сборам" и¦
¦сборам                          ¦         ¦69   "Расчеты   по   социальному      страхованию и¦
¦                                ¦         ¦обеспечению" в части задолженности по ЕСН          ¦
+--------------------------------+---------+---------------------------------------------------+
¦Прочие кредиторы                ¦   625   ¦Сальдо по  счетам  62  "Расчеты  с   покупателями и¦
¦                                ¦         ¦заказчиками" и 76 "Расчеты с разными  дебиторами  и¦
¦                                ¦         ¦кредиторами" в части сумм авансов,  полученных  под¦
¦                                ¦         ¦поставку товаров, работ  и  услуг,  а  также  суммы¦
¦                                ¦         ¦выданных векселей, учтенные на счете 60 "Расчеты  с¦
¦                                ¦         ¦поставщиками и подрядчиками"                       ¦
+--------------------------------+---------+---------------------------------------------------+
¦Задолженность перед  участниками¦   630   ¦Сальдо по счетам 70 "Расчеты с персоналом по оплате¦
¦(учредителями)    по     выплате¦         ¦труда" (в части задолженности  перед  учредителями,¦
¦доходов                         ¦         ¦являющимися работниками организации) и 75  "Расчеты¦
¦                                ¦         ¦с учредителями" в сумме невыплаченных доходов      ¦
+--------------------------------+---------+---------------------------------------------------+
¦Доходы будущих периодов         ¦   640   ¦Сальдо по счету 98 "Доходы будущих периодов"       ¦
+--------------------------------+---------+---------------------------------------------------+
¦Резервы предстоящих расходов    ¦   650   ¦Сальдо по счету 96 "Резервы предстоящих расходов"  ¦
+--------------------------------+---------+---------------------------------------------------+
¦Прочие             краткосрочные¦   660   ¦Сальдо по счету 86 "Целевое финансирование" и  иные¦
¦обязательства                   ¦         ¦обязательства,  не  нашедшие  отражения  по  другим¦
¦                                ¦         ¦группам     статей      раздела      "Краткосрочные¦
¦                                ¦         ¦обязательства"                                     ¦
L--------------------------------+---------+----------------------------------------------------

При заполнении Бухгалтерского баланса необходимо помнить, что согласно п. 40 Положения по ведению бухгалтерского учета, не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами.
На основании данных заполненного Баланса делается расчет стоимости чистых активов на начало и конец года.
Порядок расчета стоимости чистых активов утвержден приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003 N 10н/03-6/пз для акционерных обществ, но его могут применять и общества с ограниченной ответственностью.
Результат расчета величины чистых активов указывается в форме N 3 "Отчет об изменениях капитала" в разделе "Справки" по строке 200.

Обратите внимание! Определение величины чистых активов - это не чисто техническая процедура, как может показаться на первый взгляд. На самом деле это весьма важный показатель. От соотношения величин чистых активов и уставного капитала организации зависит решение вопроса о ее дальнейшем существовании, начале процедуры банкротства, совершении ряда сделок и др.
Важность показателя чистых активов зафиксирована в ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах".
Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов по годовому Бухгалтерскому балансу, представленному для утверждения на общем собрании акционеров, окажется меньше его уставного капитала, то общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до стоимости чистых активов.
Возможна и такая ситуация, когда стоимость чистых активов общества окажется даже меньше величины минимального уставного капитала. В этом случае общество обязано принять решение о своей ликвидации.
Не принятое обществом в разумный срок решение об уменьшении уставного капитала или о ликвидации влечет за собой принудительную ликвидацию через суд по требованию кредиторов.

Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 


Rambler's Top100

Интересную информацию можно подчерпнуть здесь:
Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Крутякова Т.Л. Годовой отчет 2009.
Сноски ()*