6.3. Порядок уплаты налога и сдачи отчетности

Для организаций-плательщиков транспортного налога Налоговый кодекс РФ установил отчетные периоды. Ими признаются I, II и III кварталы года.
В то же время законодательным (представительным) органам субъектов РФ дано право не устанавливать на своей территории отчетные периоды как для всех налогоплательщиков-организаций (п. 3 ст. 360 НК РФ), так и для отдельных категорий (п. 6 ст. 362 НК РФ).
Уплата налога (авансовых платежей по нему) производится следующим образом.
По истечении каждого отчетного периода организации-плательщики транспортного налога обязаны исчислить сумму авансового платежа по налогу в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам календарного года, определяется как разница между исчисленной за год суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Пример 75
На территории субъекта РФ введен транспортный налог. В течение 2009 года на балансе организации находился легковой автомобиль ВАЗ-2110 мощностью двигателя 80,2 л.с.
В соответствии с законом, действующим на территории этого субъекта РФ, для указанной категории транспортных средств налоговая ставка установлена в размере 10 руб. на каждую лошадиную силу.
Рассчитаем для этой организации сумму авансовых платежей.
За I квартал - 80,2 л.с. х 10 руб. : 4 = 200,5 руб.
За II квартал - 80,2 л.с. х 10 руб. : 4 = 200,5 руб.
За III квартал - 80,2 л.с. х 10 руб. : 4 = 200,5 руб.
Сумма налога за весь 2009 год составит: 80,2 л.с. х 10 руб. = 802 руб.
Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет по истечении года:
802 руб. - (200,5 руб. + 200,5 руб. + 200,5 руб.) = 200,5 руб.
В случае регистрации и (или) снятия с регистрации транспортного средства в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Пример 76
В мае 2009 г. организация приобрела и поставила на учет легковой автомобиль ВАЗ-2120 с мощностью двигателя 82 л.с.
В соответствии с законом, действующим на территории этого субъекта РФ, для указанной категории транспортных средств налоговая ставка установлена в размере 10 руб. на каждую лошадиную силу.
Рассчитаем для этой организации сумму авансовых платежей.
За I квартал - 0 руб.
За II квартал - 82 л.с. х 10 руб. : 4 х 2 / 3 = 136,67 руб.
За III квартал - 82 л.с. х 10 руб. : 4 = 205 руб.
Сумма налога за 2009 год:
82 л.с. х 10 руб. х 8 / 12 = 546,67 руб.
Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет по итогам года:
546,67 руб. - 341,67 руб. = 205 руб.
Порядок и сроки уплаты авансовых платежей и налога за год определяются законами субъектов РФ. При этом крайний срок окончательной уплаты налога за год региональный законодатель не может установить ранее, чем 1 февраля года, следующего за истекшим (п. 1 ст. 363, п. 3 ст. 363.1 НК РФ).
Организации, уплачивающие в течение года авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного периода обязаны представлять в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.
Сдавать его нужно не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, т.е. не позднее 30 апреля, 31 июля и 31 октября соответственно.

2009 С 1 января 2009 г. организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от обязанности представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по транспортному налогу.

Соответствующие поправки внесены в п. 3 ст. 363.1 НК РФ Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ.
Организациям, совмещающим упрощенную систему налогообложения с ЕНВД, необходимо учитывать, что организации, уплачивающие ЕНВД, от сдачи расчетов по авансовым платежам не освобождены. В этой связи, если организация совмещает эти два налоговых режима (ЕНВД и УСН), вопрос о представлении расчетов по авансовым платежам решается следующим образом.
Если принадлежащее организации транспортное средство используется как при упрощенной системе налогообложения, так и в рамках системы налогообложения в виде ЕНВД, или только при системе налогообложения в виде ЕНВД, то она не освобождается от обязанности по представлению налоговых расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу.
Если организация использует транспортное средство только в рамках упрощенной системы налогообложения, то в соответствии с п. 3 ст. 363.1 НК РФ такая организация освобождена от обязанности представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по транспортному налогу.
Соответствующие разъяснения приведены в письме Минфина России от 29.04.2009 N 03-05-05-04/03.
По окончании года организация обязана сдать налоговую декларацию. Она сдается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

! Декларации по транспортному налогу, а также расчеты по авансовым платежам представляют в налоговые органы только те организации, которые признаются плательщиками транспортного налога, т.е. только те организации, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Если у организации таких транспортных средств нет, она не должна сдавать в налоговые органы отчетность по транспортному налогу. Это касается и тех организаций, на которых зарегистрированы транспортные средства, не являющиеся объектом налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 358 НК РФ (письмо Минфина России от 04.03.2008 N 03-05-04-02/14 доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 03.04.2008 N ШС-6-3/253@).

Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 


Rambler's Top100

Интересную информацию можно подчерпнуть здесь:
Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Крутякова Т.Л. Годовой отчет 2009.
Сноски ()*