3.5. Налоговые ставки

В 2009 году налогоплательщики в общем случае уплачивают ЕСН в следующем размере (если налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года не превышает 280 000 рублей):
- в федеральный бюджет - 20%;
- в ФСС РФ - 2,9%;
- в федеральный ФОМС - 1,1%;
- в территориальные ФОМС - 2%.
Пониженные ставки ЕСН установлены, в частности, для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий. Чтобы применять пониженные ставки, организация должна соответствовать следующим критериям:
- ею получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 N 758;
- доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату налога по специальным налоговым ставкам, составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период, в том числе от иностранных лиц - не менее 70%;
- среднесписочная численность работников за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату налога по специальным налоговым ставкам, составляет не менее 50 человек. Если по итогам отчетного (налогового) периода организация не выполняет хотя бы одно из перечисленных условий, она лишается права применять специальные налоговые ставки.
Минфин России в своем письме от 20.06.2008 N 03-04-06-02/61 разъяснил, что организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, имеют право применять пониженные ставки ЕСН с того месяца, в котором получен документ о государственной аккредитации.
У налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, может возникнуть ситуация, при которой с определенной величины налоговой базы конкретного физического лица сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, будет меньше суммы налогового вычета в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Например, у работников организации суммы начисленной заработной платы уже за первый месяц начинают превышать 75 000 руб., и при этом страховые взносы на ОПС продолжают начисляться в соответствии с регрессивной шкалой. В такой ситуации налоговый вычет в виде страховых взносов на ОПС превысит сумму начисленного к уплате налога. Если такое случится, то сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет в соответствующем месяце, будет равна нулю.
Сумма ЕСН рассчитывается по каждому физическому лицу, а потом суммируется в целом по организации.
Нужно понимать, что если сумма вычета превысит сумму ЕСН, то в отношении выплат конкретным физическим лицам отрицательных начислений по ЕСН, подлежащему уплате в федеральный бюджет, не образуется (сумма равна нулю). Следовательно, и в целом по организации отрицательных значений сумм данного налога также быть не может (письмо Минфина России от 24.04.2009 N 03-04-06-02/31).

Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 


Rambler's Top100

Интересную информацию можно подчерпнуть здесь:
Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Крутякова Т.Л. Годовой отчет 2009.
Сноски ()*