13.2.2. Порядок представления и заполнения формы-4 ФСС РФ

Форма-4 ФСС РФ представляется в территориальный орган ФСС до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Рекомендуемый порядок по ее заполнению приведен на сайте ФСС (www.fss.ru).
С 1 января 2011 года форма-4 ФСС РФ представляется в территориальный орган ФСС не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
Если плательщик страховых взносов для представления отчетности по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование использует неутвержденную форму отчета, то такой отчет может быть не принят территориальными органами ФСС.
Общие требования к заполнению. Форма-4 ФСС РФ заполняется нарастающим итогом в рублях и копейках. В каждую строку данной формы и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае его отсутствия в строке (графе) ставится прочерк.
Порядок исправления ошибок, допущенных в указанной форме, аналогичен порядку исправления ошибок в форме РСВ-1 ПФР.
Форма-4 ФСС РФ составляется в двух экземплярах. Один из них остается в территориальном органе ФСС, другой возвращается страхователю.
Титульный лист. При заполнении титульного листа плательщиком указываются:
- регистрационный номер страхователя - в соответствии с записью в извещении (уведомлении) страхователя, выдаваемом ему при регистрации (учете) в территориальном органе ФСС. Регистрационный номер также указывается в верхней части каждой заполняемой страницы формы-4 ФСС РФ;
- код подчиненности. Проставляется код, состоящий из пяти цифр, указывающий на территориальный орган ФСС, в котором страхователь зарегистрирован в текущий момент;
- дополнительный код, который предусмотрен для обособленных подразделений организаций.
Также в титульном листе отражается наименование организации, ее адрес, ИНН, КПП, ОГРН, статистические коды (ОКАТО, ОКОПФ, ОКФС, ОКВЭД, ОКПО). Порядок заполнения данных показателей аналогичен порядку заполнения таких же показателей формы РСВ-1 ПФР.
В поле, отведенном для заполнения отчетного периода, проставляется "3", если отчет представляется за I квартал, "6" - за полугодие, "9" - за 9 месяцев, "0" - за год. При обращении страхователя в территориальный орган ФСС за выделением средств до завершения отчетного периода в данном поле указывается "1".
Календарный год, за отчетные периоды которого будет представляться форма-4 ФСС РФ, указывается в поле "текущий расчетный период (год)".
В поле "дата представления расчета" работник территориального органа ФСС, принявший отчет, проставляет дату принятия, которой признается либо фактическая дата представления, либо дата отправки почтового отправления с описью вложения, либо дата, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи.
Раздел I "Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам". Раздел состоит из четырех таблиц:
- таблица 1 "Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";
- таблица 2 "Расходы по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";
- таблица 3 "Расчет базы для начисления страховых взносов";
- таблица 4 "Расчет по начисленным и уплаченным пеням и штрафам".
Прежде чем приступить к заполнению таблицы 1, необходимо проставить шифр категории плательщика, а также среднесписочную численность работников с выделением среднесписочной численности женщин и работающих инвалидов.
Учреждения культуры и искусства, уплачивающие страховые взносы в ФСС по тарифу 2,9%, проставляют шифр категории плательщика 071. Если же преимущественная часть работников является инвалидами, в отношении которых учреждение применяет пониженные тарифы страховых взносов, то в поле указывается шифр 061.
При определении среднесписочной численности работников необходимо руководствоваться Указаниями N 278.
Таблица 1 формируется на основе записей в бухгалтерском учете страхователей. Ее строки заполняются в следующем порядке:
- строка 1. Показывается остаток по кредиту счета по расчетам с ФСС по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (счет 303 02 000) на начало расчетного периода. Данный показатель должен соответствовать показателю строки 19 таблицы 1 формы-4 ФСС РФ за предыдущий расчетный период (кроме 1 января 2010 года). При этом на протяжении года он не меняется;
- строка 2. Отражается сумма начисленных страховых взносов, подлежащая зачислению в территориальный орган ФСС с начала года;
- строка 3. Отражаются суммы страховых взносов, начисленные страхователю территориальным органом ФСС по результатам выездных и камеральных проверок;
- строка 4. Отражается сумма страховых взносов, доначисленная за прошлые годы страхователем, начиная с 2011 года;
- строка 5 предназначена для указания суммы не принятых к зачету расходов по актам выездных и камеральных проверок, проведенных территориальным органом ФСС;
- строка 6. Показываются суммы денежных средств, полученные от территориального органа ФСС на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленных страховых взносов;
- строка 7. Отражаются суммы, перечисленные территориальным органом ФСС на банковский счет страхователя в качестве возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, а также зачета излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам, подлежащим взысканию;
- строка 8 является контрольной строкой, где указывается сумма строк 1-7;
- строка 9. Показывается общая сумма задолженности за территориальным органом ФСС на конец отчетного (расчетного) периода;
- строка 10. Показывается сумма задолженности за территориальным органом ФСС на конец отчетного периода, образовавшаяся за счет превышения произведенных расходов на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой страховых взносов, подлежащих перечислению в территориальный орган ФСС;
- строка 11. Отражается сумма задолженности за территориальным органом ФСС, образовавшаяся за счет излишне уплаченных страхователем сумм страховых взносов на конец отчетного периода;
- строка 12. Показывается общая сумма задолженности за территориальным органом ФСС на начало расчетного периода (кроме 1 января 2010 года);
- строка 13. Отражается сумма задолженности за территориальным органом ФСС на начало расчетного периода, образовавшаяся за счет превышения расходов на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой страховых взносов, подлежащих перечислению в территориальный орган фонда, которая на протяжении расчетного периода не меняется;
- строка 14. Показывается сумма задолженности за территориальным органом ФСС, образовавшаяся за счет излишне уплаченных страхователем сумм страховых взносов на начало расчетного периода;
- строка 15. Отражаются расходы на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, произведенные страхователем, нарастающим итогом с начала расчетного периода. Данный показатель должен соответствовать контрольной строке 16 графы 4 таблицы 2 формы-4 ФСС РФ;
- строка 16. Отражаются суммы перечисленных страхователем на лицевой счет территориального органа ФСС, открытый в ОФК, страховых взносов с указанием даты и номера платежного поручения;
- строка 17. Указывается списанная сумма задолженности страхователя в соответствии с нормативными правовыми актами РФ, принимаемыми в отношении конкретных страхователей или отрасли по списанию недоимки;
- строка 18 является контрольной строкой, где показывается сумма строк 12, 15-17;
- строка 19. Показывается задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода на основании данных бухгалтерского учета страхователя, в том числе недоимка (строка 20).
В строках 2, 3, 5, 6, 15, 16 суммы указываются нарастающим итогом с начала расчетного периода (графа 3) с подразделением "на начало квартала", "за отчетный квартал" с разбивкой по месяцам.
В таблице 2 необходимо заполнить следующие строки:
- строка 1. Отражаются расходы на выплату пособия по временной нетрудоспособности и число случаев назначенных пособий на основании первичных листков нетрудоспособности за отчетный период;
- строка 2. Отражаются расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности лицам, работающим по внешнему совместительству и число случаев назначенных пособий;
- строка 3. Указываются расходы на выплату пособий по беременности и родам;
- строка 4. Отражаются суммы выплат пособий по беременности и родам гражданам, работающим по внешнему совместительству, и число случаев назначенных пособий;
- строка 5. Показываются расходы на выплату единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
- строка 6. Показываются расходы на выплату единовременного пособия при рождении ребенка;
- строка 7. Отражается общая сумма расходов на выплату ежемесячных пособий по уходу за ребенком с указанием общего количества получателей;
- строка 8. Отражаются расходы на выплату ежемесячных пособий по уходу за ребенком гражданам, работающим по основному месту работы, с указанием количества получателей;
- строка 9. Отражаются расходы на выплату ежемесячных пособий по уходу за первым ребенком гражданам, работающим по основному месту работы, с указанием количества получателей;
- строка 10. Отражаются расходы на выплату ежемесячных пособий по уходу за вторым и последующими детьми гражданам, работающим по основному месту работы, с указанием количества получателей;
- строка 11. Показываются расходы на выплату ежемесячных пособий по уходу за ребенком гражданам, работающим по одному из мест работы по внешнему совместительству, с отражением количества получателей;
- строка 12. Показываются расходы на выплату ежемесячных пособий по уходу за первым ребенком гражданам, работающим по одному из мест работы по внешнему совместительству, с отражением количества получателей;
- строка 13. Показываются расходы на выплату ежемесячных пособий по уходу за вторым и последующими детьми гражданам, работающим по одному из мест работы по внешнему совместительству, с отражением количества получателей;
- строка 14. Указываются расходы по оплате четырех дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, произведенные страхователем;
- строка 15. Отражаются расходы на социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению, произведенные страхователем;
- строка 16 является контрольной строкой, где показывается сумма строк 1, 3, 5, 6, 7, 14, 15.
В примечании к таблице 2 показываются суммы пособий, не выплаченных в срок.
В таблице 3 заполнение граф производится следующим образом:
- графа 3. Показываются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, в соответствии с Законом о страховых взносах;
- графа 4. Указываются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 9 Закона о страховых взносах;
- графа 5. Отражается сумма выплат и иных вознаграждений, произведенных в пользу физических лиц, являющихся инвалидами I, II, III групп;
- графа 6. Показывается сумма, превышающая предельную величину базы для начисления страховых взносов, установленную в соответствии со ст. 8 Закона о страховых взносах (415 000 руб.)
- графа 7. Показывается база для начисления страховых взносов, рассчитываемая как разность граф 3-6.
Стоит отметить, что все показатели отражаются нарастающим итогом с начала расчетного периода, в том числе за последние три месяца отчетного периода в разрезе каждого месяца.
В таблице 4 отражается сумма штрафов и пеней, начисленных и уплаченных страхователями в соответствии с решениями территориального органа ФСС о привлечении к ответственности страхователей, а также возврат неправомерно начисленных и перечисленных пеней и штрафов, в том числе зачет суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам, подлежащим взысканию.
Раздел II "Для страхователей-налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения". Данный раздел состоит из следующих таблиц:
- таблица 5 (без названия), в ней размещаются общие данные о численности работающих и произведенных в их пользу выплат;
- таблица 6 "Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";
- таблица 7 "Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
Данный раздел заполняется учреждениями культуры и искусства, применяющими систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности.
В таблице 5 отражается среднесписочная численность работающих, в том числе женщин, выполняющих работу в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, а также сумма выплат, произведенных в их пользу. При этом численность определяется в соответствии с Указаниями N 278.
В таблице 6 строки заполняются следующим образом:
- строка 1. Показываются суммы денежных средств, полученных от территориального органа ФСС на банковский счет страхователя для обеспечения выплат на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- строка 2. Отражается сумма задолженности за территориальным органом ФСС на конец отчетного периода по данным учета страхователя;
- строка 3. Показывается сумма задолженности за территориальным органом ФСС на начало расчетного периода, которая на протяжении расчетного периода остается неизменной;
- строка 4. Отражаются произведенные расходы на цели обязательного социального страхования за отчетный период нарастающим итогом;
- строка 5. Показывается сумма строк 3, 4.
Таблица 7 заполняется аналогично таблице 2 формы-4 ФСС РФ, но только в отношении работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД.
Таблица 8 "Расшифровка выплат, произведенных за счет средств федерального бюджета". Эта таблица относится к I и II разделам формы-4 ФСС. В ней отражаются выплаты в размерах, сверх установленных законодательством РФ, финансируемые за счет средств федерального бюджета, гражданам, пострадавшим вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии на производственном объединении "Маяк", ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне; лицам из подразделений особого риска, лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь, или ставшим инвалидами вследствие радиационных аварий, кроме ЧАЭС, а также дополнительные выплаты, связанные с зачетом в страховой стаж застрахованного лица периодов службы (в течение которых гражданин не подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), в соответствии с п. 4 ст. 3 Федерального закона N 255-ФЗ, влияющие на определение размеров пособий с 1 января 2007 года.
Раздел III "Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату социального обеспечения". Этот раздел состоит из пяти таблиц:
- таблица 9 "Среднесписочная численность работающих, база для начисления страховых взносов";
- таблица 10 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";
- таблица 11 "Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с начала года";
- таблица 12 "Расчет по начисленным и уплаченным пеням и штрафам";
- таблица 13 "Численность пострадавших (застрахованных) по страховым случаям, произошедшим (впервые установленным) в отчетном периоде (человек)".
Таблица 9 заполняется следующим образом:
- графа 1. Показывается общая среднесписочная численность работающих, определяемая в соответствии с Указаниями N 278;
- графа 2. Отражается среднесписочная численность инвалидов;
- графа 3. Показывается среднесписочная численность работающих, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами. Перечень таких факторов утвержден Приказом Минздравсоцразвития РФ от 16.08.2004 N 83;
- графа 4. Показывается общая сумма выплат, на которые начисляются страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (далее - взносы на травматизм);
- графа 5. Показывается сумма выплат в пользу работающих инвалидов, на которые начисляются взносы на травматизм;
- графа 6. Отражаются выплаты в пользу работников, на которые не начисляются страховые взносы. Их перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765 "О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации". С 1 января 2011 года данное постановление утрачивает силу в связи с изданием Постановления Правительства РФ от 31.12.2010 N 1231. С указанной даты выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами по травматизму, перечислены в ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";
- графа 7. Указывается размер страхового тарифа (%), устанавливаемый в зависимости от класса профессионального риска, к которому относится страхователь (подразделение);
- графа 8. Проставляется процент скидки к страховому тарифу, установленный территориальным органом ФСС на текущий календарный год в соответствии с Правилами установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 06.09.2001 N 652 (далее - Правила N 652);
- графа 9. Указывается дата приказа территориального органа ФСС об установлении страхователю надбавки к страховому тарифу;
- графа 10. Проставляется процент надбавки к страховому тарифу, установленный территориальным органом ФСС на текущий календарный год в соответствии с Правилами N 652;
- графа 11. Указывается размер страхового тарифа с учетом установленной скидки или надбавки к страховому тарифу. Такой показатель заполняется с двумя десятичными знаками после запятой.
Стоит отметить, что графы 7-11 заполняются в соответствии с данными Уведомления о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, форма которого утверждена Постановлением ФСС РФ от 23.03.2004 N 27 "Об организации работы исполнительных органов Фонда социального страхования Российской Федерации по регистрации страхователей".
Таблица 10 заполняется на основе записей в бухгалтерском учете страхователя следующим образом:
- строка 1. Показывается кредитовый остаток по расчетам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (счет 303 06 000), который на протяжении расчетного периода не меняется;
- строка 2. Отражается сумма начисленных взносов на травматизм с начала расчетного периода в соответствии с размером установленного страхового тарифа с учетом скидки (надбавки);
- строка 3. Отражается сумма взносов, начисленная территориальным органом ФСС по актам выездных проверок;
- строка 4. Отражаются суммы не принятых к зачету территориальным органом ФСС расходов по актам выездных и камеральных проверок;
- строка 5. Отражается сумма взносов, доначисленная за прошлые годы как самим страхователем, так и по результатам камеральной проверки;
- строка 6. Отражаются суммы, полученные от территориального органа ФСС на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленных страховых взносов;
- строка 7 является контрольной, в ней указывается сумма строк 1-6;
- строка 8. Отражается сумма задолженности за территориальным органом ФСС на конец отчетного периода (дебетовое сальдо по счету 303 06 000);
- строка 9. Показывается сумма задолженности за территориальным органом ФСС на начало расчетного периода (дебетовое сальдо по счету 303 06 000), которая на протяжении отчетного года не меняется;
- строка 10. Отражаются расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний нарастающим итогом с начала года;
- строка 11. Отражаются суммы, перечисленные страхователем на банковский счет территориального органа ФСС, нарастающим итогом с начала года с указанием дат и номеров платежных поручений;
- строка 12. Отражается списанная сумма задолженности страхователя в соответствии с нормативными правовыми актами РФ, принимаемыми в отношении конкретных страхователей или отрасли по списанию недоимки;
- строка 13 является контрольной, где показывается сумма строк 9-12;
- строка 14. Показывается остаток задолженности за страхователем на конец отчетного периода (кредитовое сальдо по счету 303 06 000);
- строка 15. Показывается сумма просроченной задолженности, исчисленная самим страхователем на основании данных бухгалтерского учета.
Таблица 11 заполняется в следующем порядке:
- строки 1-3. Отражается общая сумма расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем (строка 1), в том числе суммы, произведенные в пользу внешних совместителей (строка 2), и суммы, произведенные пострадавшим на другом предприятии (строка 3);
- строки 4-6. Отражается общая сумма расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности в связи с профессиональными заболеваниями (строка 4), в том числе суммы, произведенные в пользу внешних совместителей (строка 5), и суммы, произведенные пострадавшим на другом предприятии (строка 6);
- строки 7, 8. Отражается общая сумма расходов на оплату отпуска для санаторно-курортного лечения застрахованным (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) (строка 7), в том числе суммы, произведенные пострадавшим на другом предприятии (строка 8);
- строка 9. Отражаются расходы, произведенные страхователем на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний;
- строка 10 является контрольной, где показывается сумма строк 1, 4, 7, 9.
В таблице 12 отражается сумма штрафов и пеней, начисленных и уплаченных страхователями в соответствии с решениями территориального органа ФСС о привлечении к ответственности страхователей, а также возврат неправомерно начисленных и перечисленных пеней и штрафов, в том числе зачет суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам, подлежащим взысканию.
В таблице 13 необходимо заполнить следующие строки:
- строки 1, 2. Отражается численность пострадавших от несчастных случаев на производстве (строка 1), с выделением числа случаев со смертельным исходом (строка 2). Данные показатели заполняются на основании Акта о несчастных случаях на производстве по форме Н-1, приведенной в приложении 2 к Положению о расследовании и учете несчастных случаев на производстве, утвержденному Постановлением Минтруда РФ от 24.10.2002 N 73;
- строка 3. Отражается численность пострадавших в связи с профессиональными заболеваниями. Строка заполняется на основании Акта о случаях профессиональных заболеваний по форме, приведенной в приложении к Положению о расследовании и учете профессиональных заболеваний, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 15.12.2000 N 967;
- строка 4. Отражается общая численность пострадавших, рассчитываемая как сумма строк 1, 3;
- строка 5. Показывается количество пострадавших по случаям, закончившимся только временной нетрудоспособностью, выделенным из общего числа. По этой строке данные заполняются на основании листков нетрудоспособности.

Copyright 2011 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 


Rambler's Top100

Интересную информацию можно подчерпнуть здесь:
Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Годовой отчет для бюджетных учреждений культуры и искусства - 2010 (под общей редакцией д.э.н. Васильева Ю.А.)