8.6. Выполнение заказов покупателей

Темп жизни современного человека очень высок, в связи с чем, люди стараются использовать любые возможности, позволяющие им высвободить часть драгоценного времени, связанного с хождением по магазинам. Понимают это и торговые организации, активно развивающие различные виды торговли, позволяющие покупателю совершать покупки, не выходя из дома или офиса. Причем, розничные продавцы для этих целей используют самые разные методы, например, организуют продажу товаров по различным каталогам, буклетам, через телемагазины, а также с помощью сети Интернет. Кроме того, не последнее место среди услуг, оказываемых покупателям современными магазинами, занимает и розничная продажа товаров по предварительным заказам.
Сегодня никого не удивляет такой вид услуг, оказываемых супермаркетами, как торговля по предварительным заказам. Причем, ассортимент товаров, предлагаемых к продаже покупателю, довольно широк и, как правило, включает в себя огромное количество наименований продовольственных и сопутствующих товаров.
Обращаем ваше внимание на то, что в данном случае речь идет не о торговле по образцам или о дистанционном способе продажи товаров, при котором у покупателя нет возможности непосредственно ознакомиться с товаром или его образцом, выставленным в месте его продажи, а именно о традиционной розничной торговле, осуществляемой через стационарный магазин.
Для реализации продажи товаров по предварительным заказам в розничной торговой фирме создается отдельное структурное подразделение - это может быть стол - заказов, служба заказов и доставки товаров или иное аналогичное подразделение. Чтобы сэкономить свое время, покупателю достаточно позвонить по телефону менеджеру организации и сделать заявку на подбор требуемого товара к определенному часу. Кроме того, оформить заявку на приобретение товара покупатель может и посредством электронной почты, тем более что сегодня компьютерная техника и возможность пользования Интернетом имеется у большинства покупателей. Сделав заказ, покупатель может быть спокоен, что квалифицированный персонал торговой компании быстро и качественно осуществит заказ в требуемый срок.
Нужно сказать, что такая услуга, оказываемая розничными организациями, является действительно очень удобной и позволяет покупателю значительно сократить время на приобретение товаров, ведь при этом не нужно искать в магазине необходимый товар и стоять в очереди, достаточно после работы зайти в магазин и забрать сформированный заказ. Более того, при желании покупатель может обратиться в магазин и с просьбой доставить покупку на дом или на дачу, такие услуги также не являются редкостью.
Понятно, что такая продажа товаров имеет свою определенную специфику, что в свою очередь не может не сказываться на порядке ведения фирмой бухгалтерского и налогового учета. Напомним, что в основе ведения обоих видов учетов лежит документальное оформление всех хозяйственных операций, совершаемых организацией, первичными учетными документами. Такое требование вытекает из норм статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ). Причем, по общему правилу, торговые операции, совершаемые с товаром, оформляются торговыми фирмами посредством применения унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 25 декабря 1998 года N 132.
Для учета операций по продаже товаров по предварительным заказам Госкомстатом Российской Федерации разработан и утвержден бланк заказа N ТОРГ-26. Указаниями по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету торговых операций определено, что форма N ТОРГ-26 применяется в организациях торговли, продающих товары по предварительным заказам с доставкой товаров по указанному адресу или без доставки на конкретные дату и время. Бланк заказа оформляется в двух экземплярах. Обычно оформление заказа производит менеджер торговой компании, принимающий заявки по телефону или по Интернету. После чего оформленный заказ передается отборщику товара.
Расчет стоимости заказанных товаров проверяется уполномоченным сотрудником торговой компании, что подтверждается его подписью.
Отобранный товар проверяется упаковщиком, который также подписывает бланк заказа N ТОРГ-26.
Помимо указанных лиц заказ подписывают покупатель, оплативший товар, а также работник торговой организации, передавший товар покупателю и получивший оплату заказанного товара.
Один экземпляр заказа передается отборщику товара, а второй с отметкой, что заказ оплачен, вручается покупателю товара.
Рассмотрим на примере порядок заполнения формы N ТОРГ-26.

Пример
Предположим, что супермаркет ООО "Сибирячка" оказывает покупателям услуги по продаже товаров по предварительным заказам.
29 декабря 2009 года менеджер службы заказов Иванов О.Н. принял заявку от покупателя Самсоновой А.М. подготовить к 19-00 ч. 29 декабря 2009 года следующие товары:
Хлеб "Урожайный" - 1 булка;
Булочка "Московская" - 4 штуки;
Кукуруза "Бондюэль" 400 гр. - 2банки;
Молоко сгущенное "Любимо" - 1 банка;
Колбаса "Казачья" пр-во "Омский бекон" - 1 батон;
На основании заявки покупателя менеджер оформил N ТОРГ-26, который был передан отборщику Гусевой М.Н.

Унифицированная форма N ТОРГ-26
Утверждена постановлением Госкомстата РФ
от 25 декабря 1998 г. N 132

                                                                --------¬
                                                                ¦  Код  ¦
                                                                +-------+
                                                   Форма по ОКУД¦0330226¦
                                                                +-------+
                   ООО "Сибирячка"                       по ОКПО¦ххххххх¦
--------------------------------------------------------        +-------+
                    (организация)                               ¦       ¦
              Служба заказов и доставки                         ¦       ¦
-------------------------------------------------------        +-------+
              (структурное подразделение)                       ¦       ¦
                    Самсонова А.М.                              ¦       ¦
--------------------------------------------------------        +-------+
                     (заказчик)                                 ¦       ¦
                                        Вид деятельности по ОКДП¦ххххххх¦
                                                                +-------+
                                                    Вид операции¦  ххх  ¦
                                                                L--------

                                        ------------T------------¬
                                        ¦   Номер   ¦   Дата     ¦
                                        ¦ документа ¦составления ¦
                                        +-----------+------------+
                                        ¦   5625    ¦  29.12.09  ¦
                                        L-----------+-------------

                                  Заказ

Заказчик                   Самсонова Алла Михайловна
         ----------------------------------------------------------------
                                (фамилия, и., о.)

Адрес                           23-35-88
        -----------------------------------------------------------------
                             (номер телефона)

Заказ принял     менеджер         Иванов             О.Н. Иванов
             ------------------ ---------- ------------------------------
                  должность       подпись        расшифровка подписи

                                                          --------------¬
                                                          ¦  Табельный  ¦
                                                          ¦    номер    ¦
                                                          +-------------+
                                                          ¦     хххх    ¦
Заказ передан отборщику          Гусевой М.Н.             ¦             ¦
                        ----------------------------------L--------------
                                фамилия, и., о.

Подготовить и доставить на дом к  19  ч 00  мин    "29" декабря 2009 г.
                                 ---    ---
--------T----------------------------------T-----T----------------T------T------T------¬
¦ Номер ¦               Товар              ¦ Сорт¦     Единица    ¦ Коли-¦Цена, ¦Сумма,¦
¦   по  ¦                                  ¦     ¦    измерения   ¦чество¦руб.  ¦ руб. ¦
¦порядку+-------------------T--------------+     +----------T-----+      ¦коп.  ¦ коп. ¦
¦       ¦   наименование,   ¦      код     ¦     ¦ наимено- ¦ код ¦      ¦      ¦      ¦
¦       ¦      краткая      ¦              ¦     ¦  вание   ¦ по  ¦      ¦      ¦      ¦
¦       ¦   характеристика  ¦              ¦     ¦          ¦ ОКЕИ¦      ¦      ¦      ¦
+-------+-------------------+--------------+-----+----------+-----+------+------+------+
¦   1   ¦       2           ¦  3           ¦  4  ¦     5    ¦  6  ¦   7  ¦  8   ¦  9   ¦
+-------+-------------------+--------------+-----+----------+-----+------+------+------+
¦   1   ¦Хлеб "Урожайный"   ¦4607124770039 ¦  I  ¦    шт    ¦ 796 ¦  1   ¦17-00 ¦ 17-00¦
+-------+-------------------+--------------+-----+----------+-----+------+------+------+
¦   2   ¦Булочка            ¦3083680015394 ¦ в/с ¦    шт    ¦ 796 ¦  4   ¦ 7-50 ¦ 30-00¦
¦       ¦"Московская"       ¦              ¦     ¦          ¦     ¦      ¦      ¦      ¦
+-------+-------------------+--------------+-----+----------+-----+------+------+------+
¦   3   ¦Кукуруза "Бондюэль"¦8588001193867 ¦  I  ¦    шт    ¦ 796 ¦  2   ¦49-00 ¦ 98-00¦
¦       ¦400 гр.            ¦              ¦     ¦          ¦     ¦      ¦      ¦      ¦
+-------+-------------------+--------------+-----+----------+-----+------+------+------+
¦   4   ¦Молоко сгущенное   ¦46200025203380¦  I  ¦    шт    ¦ 163 ¦  1   ¦39-00 ¦ 39-00¦
¦       ¦"Любимо"           ¦              ¦     ¦          ¦     ¦      ¦      ¦      ¦
+-------+-------------------+--------------+-----+----------+-----+------+------+------+
¦   5   ¦Колбаса п/к        ¦    122245    ¦     ¦   грамм  ¦     ¦ 0,756¦299-80¦226-65¦
¦       ¦"Казачья" в/у ОБ   ¦              ¦     ¦          ¦     ¦      ¦      ¦      ¦
+-------+-------------------+--------------+-----+----------+-----+------+------+------+
¦       ¦                   ¦              ¦  и  ¦          ¦     ¦      ¦      ¦      ¦
¦       ¦                   ¦              ¦ т.д.¦          ¦     ¦      ¦      ¦      ¦
+-------+-------------------+--------------+-----+----------+-----+------+------+------+
¦       ¦                   ¦              ¦     ¦          ¦     ¦      ¦      ¦      ¦
L-------+-------------------+--------------+-----+----------+-----+------+------+------+
                                                             Итого¦      ¦  Х   ¦410-00¦
                                                                  L------+------+------+
                                                        Стоимость обслуживания  ¦   -  ¦
                                                                                +------+
                                                            Стоимость доставки  ¦   -  ¦
                                                                                +------+
                                                                         Всего  ¦410-00¦
                                                                                L-------

Сумма                              Четыреста десять
      -------------------------------------------------------------------
                                  прописью
                                                        00
      --------------------------------     --------------------------
                                       руб.                          коп.

Расчет проверил   товаровед    Ушакова            Е.Б. Ушакова
                ------------- ---------- --------------------------------
                   должность    подпись       расшифровка подписи

Отобранный товар проверил      Мешков            Г.М. Мешков
                           ------------- --------------------------------
контролер-упаковщик           подпись         расшифровка подписи

Товар выдал   Продавец-кассир   Пашутина         А.И. Пашутина
             ----------------- ---------- -------------------------------
                 должность      подпись       расшифровка подписи

Заказчик стоимость заказа оплатил              Самсонова
                                  ---------------------------------------
                                       подпись заказчика

Деньги в сумме         410          руб.   00   коп.   Четыреста десять
               --------------------       -----     ---------------------
                      цифрами                             прописью
руб.       00     коп.
     ------------

получил   Продавец-кассир     Пашутина            А.И. Пашутина
         ------------------- ---------- ---------------------------------
              должность       подпись          расшифровка подписи

Обращаем ваше внимание на то, что N ТОРГ-26, как и любой другой первичный бухгалтерский документ, только тогда имеет юридическую силу официального документа, если он составлен по надлежащей форме, заполнены все его обязательные реквизиты, свободные строки прочеркнуты, и он заверен надлежащим образом.
Напоминаем, что общие требования к составлению первичных бухгалтерских документов установлены статьей 9 Закона N 129-ФЗ, кроме того, при заполнении любой документации, в том числе и бухгалтерских документов, организации вправе руководствоваться рекомендациями по их заполнению, закрепленными в Государственном Стандарте Российской Федерации "Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов. ГОСТ Р 6.30-2003", утвержденным Постановлением Госстандарта Российской Федерации от 3 марта 2003 года N 65-ст.

Обратите внимание!
Нарушения в порядке заполнения и оформления первичных учетных документов может привести к негативным последствиям для фирмы, например, к отказу в вычете по налогу на добавленную стоимость, непризнанию затрат для целей налогообложения прибыли, и в конечном итоге к пересчету налогов.
Не следует забывать и о том, что в общем случае бухгалтерское законодательство требует от организаций составления первичных документов именно в момент совершения хозяйственной операции, поэтому особое внимание следует уделить подписям лиц, имеющим право их подписывать.
Согласитесь, что если при проверке выяснится, что документ подписан уволившимся сотрудником, то организация будет выглядеть, по меньшей мере, не очень красиво:
В качестве примера можно привести Постановление ФАС Северозападного округа от 12 мая 2008 года по делу N А42-3777/2007, в котором налоговый орган оспаривал правомерность отражения затрат организации и применение вычетов по НДС по партии товара, приобретенного по документам, подписанным "умершим" на момент совершения хозяйственной операции руководителем организации.
Поэтому настойчиво рекомендуем составлять все необходимые документы своевременно, даже те, которые не являются "самостоятельными" документами для отражения в бухгалтерском учете соответствующих бухгалтерских записей.
Конечно, в отношении N ТОРГ-26 вряд ли можно говорить о том, что его отсутствие может привести к пересчету налогов, но, тем не менее, следует помнить о правиле, закрепленном в пункте 1 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Напомним читателю, что в соответствии с указанной нормой грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 статьи 120 НК РФ может привести к налоговой ответственности налогоплательщика в размере пяти тысяч рублей.
Статья 120 НК РФ под грубым нарушением правил учета доходов и расходов понимает, в том числе, и отсутствие первичных документов.
Если же первичные документы отсутствуют более чем за один налоговый период, то сумма штрафа может стать значительно весомей -15 000 рублей.
Нужно сказать, что в отношении бухгалтерского учета особенности торговли по предварительным заказам сказываются только на документообороте компании, ведь операции по продаже товаров отражаются в учете в общем порядке.
Иначе дело обстоит с налогообложением. Дело в том, что розничная организация, осуществляющая торговлю товаров по предварительным заказам, при выполнении определенных требований может признаваться плательщиком единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД). Конечно, такое возможно только при условии, что на территории, где расположена данная организация торговли, данный налог введен.
Напомним, что в соответствии с нормами статьи 346.26 НК РФ розничные торговые организации в обязательном порядке переводятся на уплату ЕНВД в двух случаях, если:
- розничная торговля осуществляется через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
- розничная торговля осуществляется через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
Мы не случайно в начале статьи отметили, что торговля по предварительным заказам не является торговлей по образцам, или торговлей, осуществляемой дистанционным способом.
Статьей 346.27 НК РФ определено, что продажа товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе посылочная торговля, продажа товаров через телемагазины, Интернет и посредством телефонной связи не признается розничной торговлей для целей ЕНВД.
Как следует из главы 26.3 НК РФ одним из условий для перевода на "вмененку" розничного продавца является продажа товаров через магазины, павильоны, объекты стационарной и нестационарной торговой сети. Понятия развозной и разносной торговли и, соответственно, объекты организации данных видов розничной торговли определены в статье 346.27 НК РФ. Поэтому торговля товарами путем приема заказов на товар посредством телефонной связи через менеджеров в офисе без использования для этих целей, предусмотренного нормами главы 26.3 НК РФ какого-либо объекта организации торговли, не может быть отнесена к стационарной или нестационарной торговле, в том числе к развозной или разносной торговле. Следовательно, торговля по образцам и дистанционная торговля не может переводиться на уплату единого налога на вмененный доход, указанные виды деятельности могут облагаться налогами либо в соответствии с общей системой налогообложения или упрощенной системой налогообложения.
Такая точка зрения подтверждается Письмом Минфина Российской Федерации от 28 января 2008 года N 03-11-04/3/23.
Таким образом, продажа товаров по предварительным заказам в стационарной торговой сети правомерно облагается ЕНВД, причем даже в том случае, если товар доставляется покупателю на дом. В данном случае торговая организация оказывает услуги по доставке товара в рамках договора купли-продажи, поэтому рассматривать транспортные услуги торговой организации как самостоятельный вид деятельности, по мнению автора, нет никаких оснований.

Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 


Rambler's Top100

Интересную информацию можно подчерпнуть здесь:
Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Торговля. Энциклопедия.