Пунктом 2.1 Положения Банка России от 24.04.2008 N 318-П (далее - Положение Банка России N 318-П) определено, что кредитные организации могут осуществлять кассовые операции в операционное и послеоперационное время.
Из внутреннего структурного подразделения (далее - ВСП) (обменного пункта, операционной кассы вне кассового узла) по окончании операционного дня осуществляется ежедневная перевозка наличных денежных средств службой инкассации банка в кассу банка.
Кассовым работником ВСП по завершению работы оформляется опись в трех экземплярах на перевозимые наличные деньги и расходный кассовый ордер (0402009) (дт сч. 20209, кт сч. 20206/20207), на основании которого происходит выдача денежных средств инкассаторскому работнику. Первый и третий экземпляры описи на перевозимые наличные деньги передаются инкассаторским работникам, второй экземпляр описи на перевозимые наличные деньги с подписью инкассаторского работника остается в ВСП. Прием от инкассаторов денежных средств из ВСП осуществляется в сектор обслуживания клиентов в послеоперационное время ("вечерняя касса") кассы банка. Сектор кассы банка по обслуживанию клиентов в послеоперационное время своего лицевого счета не имеет. Согласно пункту 8.2 Положения Банка России N 318-П, прием доставленных денежных средств из ВСП осуществляется по приходным кассовым ордерам. В какой момент оформляется приходный кассовый ордер (дт сч. 20202, кт сч. 20209), какой датой и чьи подписи на нем проставляются?

В соответствии с главой 13 Положения Банка России N 318-П, обработка наличных денег осуществляется кассовыми работниками в присутствии контролирующего работника (контролирующих работников).
Контролирующий работник принимает от кассового работника, осуществлявшего прием сумок с наличными деньгами, наличные деньги из сумок, пересчитанные в случаях, предусмотренных в пункте 4.6 Положения Банка России N 318-П, вместе с ведомостями к сумкам 0402300, накладными к сумкам 0402300, актами пересчета; журналы 0402301; справку 0402302; справки 0402304; порожние сумки с проверкой соответствия номеров принимаемых сумок с наличными деньгами номерам, указанным в журналах 0402301, целостность сумок и пломб и подписывает справку 0402302.
Учет сумок с наличными деньгами, подлежащих обработке, и результатов пересчета наличных денег, изъятых из сумок, ведется контролирующим работником в контрольной ведомости 0402010 (приложение 19 к Положению Банка России N 318-П).
Кассовые работники ведут учет сумм наличных денег, принятых на обработку и сданных после обработки, в контрольных листах 0402011 (приложение 20 к Положению Банка России N 318-П).
После обработки наличных денег, изъятых из сумок, сверяются фактически полученные суммы наличных денег с суммами, указанными в ведомостях к сумкам 0402300 и накладных к сумкам 0402300.
При соответствии указанных сумм кассовый и контролирующий работники подписывают ведомости к сумкам 0402300 и накладные к сумкам 0402300.
При расхождении сумм наличных денег, фактически полученных при обработке и указанных в ведомости к сумке 0402300 и накладной к сумке 0402300, составляется акт вскрытия сумки и пересчета вложенных наличных денег, предусмотренный в ведомости к сумке 0402300 и накладной к сумке 0402300.
Пломба (обвязка с пломбой) от вскрытой сумки с наличными деньгами, в которой обнаружены излишек, недостача, сомнительный денежный знак Банка России, хранится у контролирующего работника в течение 10 календарных дней и предъявляется клиенту на обозрение по его требованию.
После вскрытия сумок и обработки наличных денег, изъятых из сумок, контролирующий работник сверяет суммы, отраженные в контрольной ведомости 0402010, с записями в контрольных листах 0402011 кассовых работников. Указанная сверка оформляется подписями кассового и контролирующего работников под общими суммами наличных денег в контрольной ведомости 0402010. Акты 0402145, акты пересчета контролирующий работник передает бухгалтерскому работнику для оформления приходных кассовых ордеров 0402008, с проставлением подписей бухгалтерского и кассового работника, при этом оформление приходных кассовых ордеров 0402008 осуществляется датой вскрытия сумок и обработки наличных денег, изъятых из сумок.
По окончании осуществления операций, проводимых в послеоперационное время кредитной организации, в выходные дни, нерабочие праздничные дни, наличные деньги, приходные кассовые ордера 0402008, акты 0402145, акты пересчета сдаются контролирующим работником заведующему кассой на следующий или в первый рабочий день после выходного дня, нерабочего праздничного дня с проставлением заведующим кассой подписи в книге 0402124.
Наличные деньги, сумки с наличными деньгами, кассовые документы хранятся кассовым, контролирующим работниками, осуществлявшими кассовые операции в послеоперационное время кредитной организации, в выходные дни, нерабочие праздничные дни в сейфах, которые закрываются и сдаются под охрану в порядке, определенном кредитной организацией или договором на охрану.
Передача кассовых документов, сумок с наличными деньгами, наличных денег заведующему кассой может осуществляться без личного присутствия кассового, контролирующего работников, осуществлявших кассовые операции в послеоперационное время кредитной организации, в выходные дни, нерабочие праздничные дни, в порядке, определенном кредитной организацией с учетом необходимости обеспечения сохранности наличных денег и кассовых документов по составленному в произвольной форме акту приема-передачи наличных денег (далее - акт приема-передачи) в одном экземпляре. В акте приема-передачи указываются: фирменное наименование кредитной организации (фирменное наименование кредитной организации и наименование филиала; фирменное наименование кредитной организации и наименование ВСП; фирменное наименование кредитной организации, наименования филиала и ВСП), дата составления акта, количество кассовых документов, фактическая сумма наличных денег, фамилии, инициалы работников, осуществлявших передачу наличных денег, а также проставляются подписи указанных работников. Порядок хранения акта приема-передачи определяется кредитной организацией.
В этом случае передача заведующему кассой наличных денег, сумок с наличными деньгами без личного присутствия кассовых, контролирующих работников осуществляется уполномоченными лицами, определенными в распорядительном документе кредитной организации.

С.Б. Тинкельман,
заместитель директора департамента по работе с кредитными
организациями и финансовыми институтами ЗАО
"Аудиторско-консультационная группа "Развитие бизнес-систем",
член Комитета по международным стандартам финансовой
отчетности ИПБ России

1 ноября 2008 г.

"Регламентация банковских операций. Документы и комментарии", N 6, ноябрь-декабрь 2008 г.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Реформирование бухгалтерского учета, международные стандарты
Страница >> 1 >> 2 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!