Согласно Указанию Банка России от 31.03.2008 N 1991-У "О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 16 января 2004 года N 110-И "Об обязательных нормативах банков" (далее - Указание Банка России N 1991-У) применение дополнительных показателей Овм*, Овт* и О* позволяет, используя приведенный в документе механизм расчета, улучшить показатели нормативов Н2, Н3 и Н4 соответственно. На основании Указания Банка России N 1991-У ОАО Банк "Приоритет" разработал проект методики расчета показателей Овм*, Овт* и О*. Ниже приводим его частичное описание на примере расчета Овм*.
Согласно пункту 1.3 Указания Банка России N 1991-У, расчет показателей осуществляется в несколько этапов.
1. Рассчитывается показатель z как 0,1% от 1/18 суммы показателей Овм на первые числа месяца за 18 дат до расчетной даты.
2. Формируется выписка лицевых счетов с остатками на первое число месяца в анализируемом периоде (состав лицевых счетов обозначен в п. 1.5 Указания Банка России N 1991-У как код 8922). Остатки по заданным лицевым счетам будут использоваться в определении величины Овм*(i,j).
3. Остатки по заданным лицевым счетам сравниваются с показателем z.
Если остаток по лицевому счету больше чем z, его замещают показателем z (Овм*(i,j) = z).
Если остаток по лицевому счету меньше чем z, его не замещают (Овм*(i,j) = остаток на лицевом счете из сформированной выписки).
4. Рассчитывается показатель Овм*i на данное первое число месяца как сумма всех Овм*(i,j) на это первое число.
5. Процедура пунктов 2, 3, 4 данного запроса повторяется 18 раз - на каждое первое число месяца за 18 дат до расчетной даты. Получается 18 показателей Овм*i: Овм*1, Овм*2, .., Овм*18.
6. Показатель Овм* определяется как минимальный из 18 показателей Овм*i.
7. Далее полученное значение Овм* используется для расчета Н2 согласно пункту 1.1 Указания Банка России N 1991-У.
Соответствует ли приведенный выше механизм расчета требованиям Указания Банка России N 1991-У и можно ли его применять при расчете нормативов Н2, Н3 и Н4? Просим указать возможные недостатки в приведенном выше механизме расчета Овм*, Овт* и О*.

В соответствии с требованиями пункта 3.7 Инструкции Банка России от 16.01.2004 N 110-И "Об обязательных нормативах банков" (далее - Инструкция Банка России N 110-И), показатели Овм*, Овт*, О* определяются как минимальный совокупный остаток средств по счетам юридических (кроме кредитных организаций) и физических лиц, участвующих в расчете кодов 8922, 8930, 8978, предусмотренных приложением 1 к Инструкции Банка России N 110-И, сложившийся за расчетный период по результатам суммирования остатков по состоянию на первое число каждого месяца расчетного периода в пределах 0,1% средней величины совокупных остатков средств по соответствующим счетам юридических и физических лиц за расчетный период. С целью определения показателей Овм*, Овт*,
О* расчетный период приравнивается к 18 месяцам, предшествующим дате расчета.
В расчет совокупных остатков на каждую отчетную дату расчетного периода включаются остатки средств на соответствующих счетах, участвующих в расчете нормативов ликвидности, не превышающие указанное выше ограничение (0,1% от средней величины совокупных остатков на счетах клиентов за расчетный период).
При расчете нормативов ликвидности учитывается 50% минимального совокупного остатка, сложившегося в течение расчетного периода и рассчитанного с учетом указанного выше ограничения.
Банк вправе самостоятельно принять решение о включении в расчет нормативов Н2, Н3 и Н4 показателей Овм*, Овт*, О*. Информация о принятии такого решения уполномоченным органом банка доводится банком до территориального учреждения Банка России, осуществляющего надзор за его деятельностью, в письменном виде в течение 7 рабочих дней с даты принятия решения. В случае принятия банком решения не включать в расчет нормативов Н2, Н3 и Н4 показатели Овм*, Овт*, О*, указанные показатели принимаются в расчет с нулевым значением.
Определение значений остатков средств на соответствующих счетах на каждую отчетную дату расчетного периода осуществляется на основе отраженных в документах бухгалтерского учета фактических данных о величине остатков средств на отдельных лицевых счетах, включаемых в расчет показателей Овм*, Овт*, О*. В качестве источников данных используется форма отчетности 0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации".
По нашему мнению, приведенный в вопросе механизм расчета показателей Овм*, Овт*, О* в полной мере соответствует требованиям Инструкции Банка России N 110-И.

С.Б. Тинкельман,
заместитель директора департамента по работе с кредитными
организациями и финансовыми институтами ЗАО
"Аудиторско-консультационная группа "Развитие бизнес-систем",
член Комитета по международным стандартам финансовой
отчетности ИПБ России

1 ноября 2008 г.

"Регламентация банковских операций. Документы и комментарии", N 6, ноябрь-декабрь 2008 г.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Реформирование бухгалтерского учета, международные стандарты
Страница >> 1 >> 2 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!