Каким образом рекомендуется вести учет резервов на проценты по ссудам, включенным в портфель однородных требований? Можно ли включать резерв на проценты в соответствующие портфели однородных ссуд или должны быть созданы отдельные портфели однородных требований (требований по получению процентных доходов)?

По нашему мнению, с целью минимизации затрат требования по получению процентных доходов по кредитным требованиям целесообразнее учитывать в соответствующих портфелях однородных ссуд (далее - ПОС). Например, банком был создан портфель однородных ссуд "Ипотечные кредиты, предоставленные с целью первичного инвестирования, не обеспеченные залогом". Ссуды, включенные в данный портфель, отражаются на лицевых счетах балансового счета 455 "Кредиты, предоставленные физическим лицам", резервы на возможные потери, относящиеся к ссудам данного портфеля, учитываются банком на одном лицевом счете балансового счета 45515 "Резервы на возможные потери по ПОС "Ипотечные кредиты, предоставленные с целью первичного инвестирования, не обеспеченные залогом". В связи с тем, что требования по получению процентных доходов по кредитным требованиям являются составной частью кредитных обязательств физических лиц перед банком, целесообразнее данные требования включить в портфель однородных ссуд, а именно, как в нашем примере, в ПОС "Ипотечные кредиты, предоставленные с целью первичного инвестирования, не обеспеченные залогом". Однако в связи с тем, что согласно требованиям Положения Банка России от 26.03.2007 N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", резервы на возможные потери по требованиям по получению процентных доходов по кредитным требованиям следует отражать на балансовом счете 47425 "Резервы на возможные потери", банку необходимо открыть один лицевой счет балансового счета 47425 с наименованием "Резервы на возможные потери по ПОС "Ипотечные кредиты, предоставленные с целью первичного инвестирования, не обеспеченные залогом" для учета резервов на возможные потери по требованиям по получению процентных доходов по кредитным требованиям данного портфеля.
Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по требованиям по получению процентных доходов по кредитным требованиям определяется банком самостоятельно и закрепляется в Учетной политике банка. Таким образом, в случае если требования по получению процентных доходов по кредитным требованиям включены в портфель однородных ссуд, целесообразнее вести учет резервов на возможные потери по указанным требованиям на одном лицевом счете.

С.Б. Тинкельман,
заместитель директора департамента аудиторских
услуг по работе с кредитными организациями и
финансовыми институтами ЗАО
"Аудиторско-консультационная группа
"Развитие бизнес-систем",
член Комитета по международным стандартам
финансовой отчетности ИПБ России

1 сентября 2008 г.

"Регламентация банковских операций. Документы и комментарии", N 5, сентябрь-октябрь 2008 г.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Реформирование бухгалтерского учета, международные стандарты
Страница >> 1 >> 2 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!