Бухгалтерский учет и отчетность в банках

	Вопрос: Если услуга оказана более 3 лет назад и не оплачена, делать ли бухгалтерские записи по Письму N 142-Т, если срок давности истек? Если услуга оказана, не оплачена, счета клиента закрыты? Если тарифы в валюте, осуществлять ли записи в рублях? Можно ли перенести суммы требований с раздела 6 на 4? Начисление резервов на возможные потери отражать проводкой СПОД или текущего года? Можно ли просроченные требования объединять в портфели однородных требований? Как сформировать резервы, когда есть требования по одному и тому же виду комиссии? Можно ли все требования учитывать в портфеле требований, просроченных более 30 дней? ("Регламентация банковских операций. Документы и комментарии", N 2, март-апрель 2008 г.) Вопрос: В связи с внесением изменений в Указание Банка России от 16.01.2004 N 1376-У ЗАО "АКГ "РБС" просит ответить на следующие вопросы: 1) какой символ ф. 0409202 присваивать операциям по выдаче наличных средств физическому лицу с его счета (б/с 40817), если выдаваемые средства были зачислены на счет в этот же день в качестве кредита, предоставленного банком (в корреспонденции со счетом 455)? 2) какой символ присваивать операциям по приходу наличных средств на счет физического лица (б/с 40817), если приходуемые средства в этот же день будут направлены на погашение кредита, выданного банком, и процентов по нему? ("Регламентация банковских операций. Документы и комментарии", N 2, март-апрель 2008 г.) Вопрос: Банк в своей деятельности применяет вариант учета НДС в соответствии с п. 5 ст. 170 НК РФ. Если учетной политикой банка для целей бухгалтерского учета с 2008 года будет предусмотрено включение в первоначальную стоимость основного средства суммы НДС, уплаченной при его приобретении, то отнесение суммы налога на расходы банка будет осуществляться через амортизационные отчисления. Учитывая изложенное, возможно ли единовременное списание на расходы суммы НДС по приобретаемым основным средствам при формировании налоговой базы по налогу на прибыль? ("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", N 3, март 2008 г.) Вопрос: Банк по отступному получил производственную базу и жилой фонд (коттедж), что отражено в бухгалтерском учете на счете 61011. Банк подал документы на государственную регистрацию права собственности на это имущество без принятия решения о его продаже или использовании в собственной деятельности. Вправе ли банк продолжать учитывать данное имущество на счете 61011 или обязан перевести его на счет 60401? ("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", N 3, март 2008 г.) Вопрос: Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 10.12.2002 N 284-О в Бюджетном кодексе РФ (ст. 51, 57, 62 Бюджетного кодекса РФ) арендная плата за землю и плата за негативное воздействие на окружающую среду носят индивидуально-возмездный и компенсационный характер, являются по своей природе не налогом, а фискальным сбором и относятся к обязательным платежам неналогового характера. Возможно ли использование счета 60301 для отражения начисления и перечисления сумм арендной платы за землю, платы за негативное воздействие на окружающую среду и иных платежей в бюджет, не относимых к налогам и сборам? ("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", N 3, март 2008 г.) Вопрос: В соответствии с Положением Банка России N 302-П "при приеме денежной наличности от работника кредитной организации для зачисления на внутрибанковские счета выписывается приходный кассовый ордер под копирку в трех экземплярах, из которых первый помещается в кассовые документы дня, второй выдается вносителю после приема денег в кассу, а третий помещается в мемориальные документы дня после документов по дебетуемым балансовым счетам и в ленту подсчета не включается". Сколько экземпляров приходного кассового ордера необходимо оформлять при приеме денежной наличности? В какие документы должны помещаться третьи экземпляры? ("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", N 3, март 2008 г.) Вопрос: Банки, исчисляющие НДС согласно п. 5 ст. 170 Налогового кодекса, налог, уплаченный при приобретении основных средств, в их первоначальную стоимость не включают. В какой момент списывается сумма НДС на расходы при оприходовании основных средств от поставщика (постановке на счет 60701) или при вводе их в эксплуатацию (постановке на счет 60401)? На каком счете должен учитываться НДС до списания на расходы? Применяется ли этот порядок учета НДС к учету ТМЦ, числящихся на счете 610, и нематериальным активам? ("БДМ. Банки и деловой мир", N 3, март 2008 г.) Вопрос: На каком балансовом счете следует учитывать проценты, уплаченные заемщиком по предоставленному кредиту в следующих случаях: уплата процентов текущего месяца раньше установленного договором срока; уплата процентов в период, обусловленный условиями договора, но раньше последней даты периода? ("БДМ. Банки и деловой мир", N 3, март 2008 г.) Вопрос: Может ли банк платить налог по субординированному депозиту с юридическим лицом-нерезидентом через б/с 47426, учитывая, что согласно Положению N 302-П он по своим характеристикам не корреспондирует с б/с 60301, а официальных разъяснений по данному вопросу нет? Можно ли использовать для отражения этой операции б/с 47422? ("БДМ. Банки и деловой мир", N 3, март 2008 г.) Вопрос: В связи с изменением законодательства наш банк установил с 1 января 2008 года лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств в сумме 20 000 рублей и более. На б/с 607 числятся предметы, не введенные в эксплуатацию, которые после 1 января 2008 года - ниже лимита стоимости основных средств. Та же ситуация сложилась и с в/с 91503 "Арендованные основные средства". Нужно ли произвести перенос стоимости этих предметов на счета 610 "Материальные запасы" и 91504 "Арендованное другое имущество" соответственно, и в какой период? ("БДМ. Банки и деловой мир", N 3, март 2008 г.) Вопрос: В связи с отсутствием средств на банковских счетах клиентов, либо в связи с решением налогового органа о приостановлении операций по счету, расчетные документы на оплату комиссий банка были помешены в картотеку к в/с 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок". Вправе ли банк оставить порядок учета неполученных комиссий без изменения после вступления в силу Положения N 302-П? Если они должны быть отражены на балансовых счетах, просим рекомендовать порядок бухгалтерского учета ("БДМ. Банки и деловой мир", N 3, март 2008 г.) Вопрос: Подлежит ли налогообложению находящийся на балансе отделения банка и пригодный для использования объект до ввода его в эксплуатацию? "ЭЖ Вопрос-Ответ", N 3, март 2008 г.) Вопрос: Включается ли НДС в первоначальную стоимость ОС в бухгалтерском учете банка и для целей исчисления налога на имущество организаций? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 9, февраль 2008 г.) Вопрос: Полежит ли налогообложению находящийся на балансе пригодный для использования объект до ввода его в эксплуатацию? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 9, февраль 2008 г.) Вопрос: В случае возникновения красного сальдо (несанкционированного овердрафта) по счету пластиковой карты банк относит его прямой проводкой на счет 45815. В договоре данный случай прописан следующим образом: "В случае возникновения овердрафта по счету банк открывает клиенту ссудный счет для отражения задолженности по операциям с использованием карт. Клиент обязан незамедлительно погасить сумму допущенного овердрафта и штрафные проценты согласно тарифам банка". Подобная задолженность группируется банком в портфель однородных ссуд 5-й категории качества. Правильно ли банк осуществляет учет задолженности? ("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", N 2, февраль 2008 г.) Вопрос: Каков порядок расчета для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль суммы чистых балансовых валютных позиций и сумм переоценки средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставного капитала банка? ("Московский налоговый курьер", N 5-6, март 2008 г.) Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ организациям запрещено включать в первоначальную стоимость приобретенных основных средств сумму уплаченного НДС. Применима ли эта норма в случае приобретения основных средств кредитными организациями? ("Аудиторские ведомости", N 10, октябрь 2007 г.) Вопрос: Обычным организациям в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ запрещено включать в первоначальную стоимость приобретенных основных средств сумму уплаченного налога на добавленную стоимость. Будет ли применима вышеуказанная норма налогового законодательства в случае, если основные средства приобретаются кредитными организациями? ("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", N 7, июль 2007 г.) Вопрос: Акционерным банком произведена переоценка основных средств (здания) по состоянию на 01.01.07 г. В соответствии с п. 2.8.5 Положения ЦБР от 05.12.02 г. результаты переоценки отражены в бухгалтерском учете оборотами за январь (СПОД - события после отчетной даты). Включаются ли результаты переоценки в налоговую базу при исчислении налога на имущество за 2006 год? ("Финансы", N 6, июнь 2007 г.) Вопрос: Банк предполагает сформировать портфели однородных ссуд по кредитам, выданным частным заемщикам. Основными критериями классификации являются вид кредитного продукта (автокредитование, ипотека) и количество дней просрочки. Поскольку кредитная политика банка не предусматривает разделения заемщиков внутри портфеля на резидентов и нерезидентов, правомерно ли вести учет резервов на возможные потери по ссудной задолженности в разрезе каждого портфеля на б/с 45515 (принимая во внимание, что ссуды, выданные нерезидентам, учитываются на б/с 457)? ("БДМ. Банки и деловой мир", N 6, июнь 2007 г.) Вопрос: Филиал банка заключил соглашение о сотрудничестве с региональным оператором АИЖК с целью развития жилищного ипотечного кредитования. Первоначально по условиям соглашения между датой приема-передачи закладной и датой поступления денежных средств существовал разрыв до 30 дней, в течение которых проценты не начислялись. Позже было подписано новое соглашение, по которому региональный оператор возмещает проценты с момента передачи закладной и списания ссудной задолженности до даты зачисления денежных средств. Как учитывать проценты, начисленные после передачи закладной и списания с баланса ссудной задолженности? ("БДМ. Банки и деловой мир", N 6, июнь 2007 г.) Вопрос: В связи с тем, что максимальная сумма ответственности поручителя не определена и может увеличиться на сумму штрафов, неустоек, возмещения судебных издержек и прочего, обязан ли банк уменьшать сумму принятого обеспечения на сумму полученных платежей по кредитному договору по основному долгу и процентам? ("БДМ. Банки и деловой мир", N 6, июнь 2007 г.) Вопрос: Может ли банк учитывать принятое обеспечение в российских рублях и необходима ли в таком случае ежедневная корректировка обеспечения в соответствии с изменениями курса рубля к валюте кредита? ("БДМ. Банки и деловой мир", N 6, июнь 2007 г.) Вопрос: Банк рассматривает возможность предоставления заемщику валютного кредита сроком на 3 года с ежемесячным графиком погашения, в обеспечение кредита предлагается поручительство. Поручитель несет ответственность за все платежи заемщика по кредитному договору, включая уплату основной суммы, процентов и штрафных санкций. Максимальная сумма ответственности поручителя договором не устанавливается, имеются лишь ссылки на условия кредитного договора. В какой сумме банк должен учитывать принятое обеспечение: основного долга или основного долга и процентов за весь период действия кредитного договора? ("БДМ. Банки и деловой мир", N 6, июнь 2007 г.) Вопрос: На внебалансовых счетах 917 и 918 банк учитывает долги заемщиков, списанные ранее с баланса из-за невозможности взыскания. Исходя из требований пп. 9.28 и 9.29 части II Правил N 205-П на этих счетах задолженность учитывается в течение 5 лет с момента списания. На сегодняшний момент часть банков-заемщиков, задолженность которых отражена на счетах 917 и 918, прекратили деятельность в связи с ликвидацией по решению суда. Вправе ли банк на основании записи из ЕГРЮЛ о прекращении деятельности юридического лица в связи с его ликвидацией по решению суда, списать со счетов 917 и 918 задолженность до истечения срока 5 лет? ("БДМ. Банки и деловой мир", N 6, июнь 2007 г.) Вопрос: В соответствии с уставом основным видом деятельности одного из наших клиентов является управление ценными бумагами, однако на момент открытия счета соответствующей лицензии он не имеет. Можно ли относить данную организацию к финансовым и открывать ей балансовый счет 40701? ("БДМ. Банки и деловой мир", N 6, июнь 2007 г.) Вопрос: Каков порядок оформления залога паев ПИФов по счетам бухгалтерского учета? Есть ли здесь различия связанные с категориями ПИФов: открытые, закрытые, интервальные, акций, облигаций, смешанные, недвижимости и так далее? Существуют ли различия, связанные с категорией ПИФа, при учете в депозитарии? ("БДМ. Банки и деловой мир", N 6, июнь 2007 г.) Вопрос: Как отражать дробное количество паев ПИФов по счетам депо? В частности, до какого знака после запятой возможно указание дробного количества? ("БДМ. Банки и деловой мир", N 6, июнь 2007 г.) Вопрос: Как создавать и списывать резервы на возможные потери при вложениях банка в паи ПИФов? Каков порядок отнесения их к определенной группе риска и какие факторы целесообразно учитывать при формировании мотивированного суждения? ("БДМ. Банки и деловой мир", N 6, июнь 2007 г.) Вопрос: Каков порядок отнесения паев ПИФов к котируемым и некотируемым ценным бумагам и перевода их из одной категории в другую? Какие критерии нужно для этого использовать? ("БДМ. Банки и деловой мир", N 6, июнь 2007 г.) Вопрос: Каков порядок бухгалтерского учета паев паевых инвестиционных фондов? В частности, каким образом относить паи в инвестиционный или торговый портфели и как переводить из одного в другой? По какой стоимости осуществляется перевод паев между портфелями? Возможно ли при изменении целей приобретения часть паев перевести из одного портфеля в другой? Подлежат ли паи ПИФов переоценке, и каков порядок такой переоценки? ("БДМ. Банки и деловой мир", N 6, июнь 2007 г.) Вопрос: Ассоциация "Россия" обратилась к зам. председателя ЦБР с просьбой рассмотреть вопрос единого подхода к учету задолженности по измененным договорным отношениям, к которым относятся и мировые соглашения. Выбранный способ учета мирового соглашения может быть признан проверяющим органом как искажение учета, влекущее за собой недостоверность учета и отчетности, что является основанием применения мер воздействия контролирующих органов ЦБР, включая негативные последствия. Ассоциация просит инициировать внесение изменений в нормативную базу документов в части учета задолженности по мировым соглашениям. ("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", N 5, май 2007 г.) Вопрос: Просим разъяснить порядок бухгалтерского учета операций с корпоративными кредитными картами, осуществляемых между двумя банками-резидентами ("БДМ. Банки и деловой мир", N 4, апрель 2007 г.) Вопрос: Как отражать в бухгалтерском учете операции, связанные с возмещением сотрудниками банка сумм превышения установленных лимитов на мобильную связь? Правомерно ли использовать лицевые счета б/с 47423 "Требования по прочим операциям" для отражения этих требований банка к сотрудникам? ("БДМ. Банки и деловой мир", N 4, апрель 2007 г.) Вопрос: Каков порядок учета неотделимых капитальных вложений в арендованные объекты недвижимости, если они не являются собственностью арендатора? ("БДМ. Банки и деловой мир", N 4, апрель 2007 г.) Вопрос: Согласно договору аренды банк обязан перечислить арендодателю страховой депозит в качестве обеспечения обязательств. В течение срока действия договора арендодатель вправе использовать в расчетах с арендатором страховой депозит или его часть для арендной платы. После каждого страхового депозита арендатор обязан его восполнить. В случае прекращения договора страховой депозит возвращается арендатору без начисления и выплаты со стороны арендодателя каких-либо процентов и иных компенсаций. Вправе ли банк учитывать сумму страхового депозита на счетах по учету прочих размещенных средств и как создавать резерв на возможные потери? ("БДМ. Банки и деловой мир", N 4, апрель 2007 г.) Вопрос: В соответствии с п. 2 Указания N 1757-У банк обязан до 1.07.2007 г. закрыть счета 30112 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в СКВ" и перенести остатки с них на счета 30111 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов". Необходимо открыть каждому клиенту один новый счет на б/с 30111. Счета являются банковскими, и по ст. 850 ГК РФ - основание для их закрытия - прекращение договора банковского счета. Договор расторгается по заявлению клиента. На каком основании банк может закрыть корреспондентские счета, учитываемые на б/с 30111, без заявления клиента и открыть новые, учитываемые на б/с 30112, без заключения договора? ("БДМ. Банки и деловой мир", N 4, апрель 2007 г.) Вопрос: Банк просит разъяснить порядок заполнения графы "Счет получателя" в платежном требовании на взыскание с клиентов банка - юридических лиц комиссий, облагаемых НДС. Взимание комиссии отражается в балансе банка следующими проводками: Дт 40702 Kт 70107 Kт 60309. Допустимо ли в платежном требовании в поле, предназначенном для проставления номера счета по кредиту, указывать два счета и разбивку суммы требования по этим счетам? ("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", N 4, апрель 2007 г.) Вопрос: Следует ли реализацию векселей производить через счета выбытия (реализации) ценных бумаг? ("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", N 4, апрель 2007 г.) Вопрос: Банк просит разъяснить, на каких балансовых счетах учитывается полученное вместе с суммой перевода вознаграждение, причитающееся банку и подлежащее уплате "Western Union", а также суммы взаимных требований и обязательств банка и системы "Western Union" ("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", N 4, апрель 2007 г.) Вопрос: В соответствии с заключенным договором финансирования под уступку денежного требования (факторинг) клиент уплачивает комиссионное вознаграждение, которое исчисляется из расчета 15% годовых за время пользования средствами. Уплата комиссии производится клиентом одновременно с возвратом денег финансовому агенту. Поскольку денежные требования банка по факторинговым сделкам признаются приравненными к ссудной задолженности, необходимо ли в порядке, установленном Положением N 39-П, проводить ежедневное начисление суммы вознаграждения до момента уплаты комиссии? ("БДМ. Банки и деловой мир", N 1, январь 2007 г.) Вопрос: В день приобретения денежного требования по договору факторинга были сделаны проводки: Дт 47803 - Кт р/с клиента. Сумма - 100 р. Одновременно на стоимость приобретенных прав требования, учтенных на счете 47803, был создан резерв на возможные потери по вложениям в приобретенные права требования: Дт 70209 - Кт 47804 Сумма - 22 руб. Принятые от клиента расчетные документы отразили на в/б счете 91310 по номинальной стоимости: Дт 91310 - Кт 99999 Сумма - 100 руб. Необходимо ли на сумму принятых от клиента расчетных документов, учтенных на в/б счете 91310, создавать резерв на возможные потери? ("БДМ. Банки и деловой мир", N 1, январь 2007 г.) Вопрос: Согласно учетной политике банка при отражении в бухучете сделок купли-продажи безналичной иностранной валюты (в том числе "today") используются конверсионные счета с отнесением курсовой разницы на б/с 61306 и 61406. В комплексе "Софит-эмитент" применение конверсионных счетов не предусмотрено. Возможно ли проведение операций конвертации валют прямыми проводками, минуя конверсионные счета, с отнесением реализованной курсовой разницы на доходы/расходы при одновременном проведении операций для юридических лиц и по МБК (сделки "today") с использованием конверсионных счетов и счетов учета курсовой разницы? ("БДМ. Банки и деловой мир", N 1, январь 2007 г.) Вопрос: По гарантии, выданной банком клиенту - юридическому лицу, в качестве обеспечения условных обязательств кредитного характера принят его гарантийный депозит. Нужно ли учитывать его на внебалансовых счетах бухгалтерского учета в качестве обеспечения, и на каких именно? ("БДМ. Банки и деловой мир", N 1, январь 2007 г.) Вопрос: Как правило, договор аренды банковских сейфов заключается на определенный срок, но на практике клиент может либо закрыть его ранее установленного срока, либо пролонгировать его действие. Сумма залога подлежит возврату клиенту - при отсутствии претензий к нему со стороны банка - одновременно с прекращением действия договора. Может ли банк расценивать суммы залога, как прочие привлеченные средства со сроком "до востребования" и учитывать их на б/с 42309 и 42609? ("Банковское дело в Москве", N 12, декабрь 2006 г.) Вопрос: Согласно ст. 31 ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" стороны договора имеют право применять ускоренную амортизацию по взаимной договоренности. Общий порядок начисления амортизации банками регулирует Положение N 205-П. В частности, в приложении 10 установлено, что руководитель кредитной организации по группам основных средств и нематериальных активов определяет методы начисления амортизации в соответствии с законодательством РФ. Имеет ли право банк применять ускоренную амортизацию только по имуществу, являющемуся предметом договора лизинга, при линейном методе начисления? ("Банковское дело в Москве", N 12, декабрь 2006 г.) Вопрос: Просим пояснить порядок бухгалтерского учета собственных векселей банка, принятых в залог (заклад) по выданным банком кредитам. Подпадают ли они под определения п. 11.18, части 2 Положения N 205-П для отражения на лицевых счетах 98070? ("Банковское дело в Москве", N 12, декабрь 2006 г.) Вопрос: Банком предусмотрена комиссия за покупку и замену поврежденных денежных знаков иностранных государств. Правомерно ли отражать ее по статье "Другие доходы", символ 17201 "Комиссия, полученная по кассовым операциям"? ("Банковское дело в Москве", N 12, декабрь 2006 г.) Вопрос: Обязательно ли открытие баланса за выходные и праздничные дни, если в эти дни банк совершает кассовые операции (в том числе по счетам клиентов), или банк имеет право отражать операции (включая принятие на счета клиентов денежных средств и выдачу с них денежных средств), совершенные в послеоперационное время, а также в выходные и праздничные дни в балансе следующего первого рабочего дня? ("Банковское дело в Москве", N 12, декабрь 2006 г.) Вопрос: Банк приобрел по текущей ссудной задолженности право требования по кредитному договору юридического лица. Данное требование в сумме фактических затрат (в соответствии с Приложением 12 к Положению N 205-П) отражено на б/с 47802 "Права требования по договорам на приобретение денежных средств". Нужно ли переносить сумму требования на балансовый счет кредитов предоставленных в случае изменения условий договора: его пролонгации, увеличении суммы кредита т.д.? ("Банковское дело в Москве", N 12, декабрь 2006 г.)
Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка обязательна!