Общество при формировании резерва по сомнительным долгам не учитывает дебиторскую задолженность по договорам аренды, за реализованные материалы и по агентскому вознаграждению.
За отчетный период был сформирован резерв по сомнительным долгам. При этом сумма созданного резерва была ограничена в соответствии с п. 4 ст. 266 НК РФ.
Вопрос: существует ли у Общества налоговые риски, если Общество при определении 10% лимита выручки отчетного периода использовала выручку, определенную в соответствии со ст. 249 НК РФ, исходя из всех поступлений, включая арендные платежи, выручку за реализованные материалы и агентское вознаграждение?

В соответствии с пп. 3 п. 4 ст. 266 НК РФ сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.
Согласно ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Таким образом, из формального прочтения указанных норм следует, что для расчета 10% лимита выручки берется вся выручка, определенная в соответствии со ст. 249 НК РФ.
НК РФ не установлено ограничений, в соответствии с которыми для расчета 10% лимита выручки исключалась бы выручка, по которой дебиторская задолженность не участвовала в формировании резерва по сомнительным долгам. Иными словами тот факт, что резервированию не подлежит вся дебиторская задолженность, не влияет на порядок определения 10% лимита выручки.

Вывод:
Из формального прочтения нормы, указанной в пп. 3 п. 4 ст. 266 НК РФ, следует, что для расчета 10% лимита выручки берется вся выручка, определенная в соответствии со ст. 249 НК РФ.

15 июня 2009 г.

ООО "Аудит-новые технологии", июнь 2009 г.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Списание кредиторской и дебиторской задолженности
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!