Организация применяет с 2008 года упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы. Основной вид деятельности - паромная перевозка транспорта и пассажиров. Бухгалтерский учет ведется в полном объеме. Паром, который принадлежит директору, арендуется. При очередном освидетельствовании судна комиссия порекомендовала заменить двигатели в связи с физическим износом, после чего организация приобрела и оплатила два двигателя. Я отразила поступление двигателей на счете 10, а после установки на паром списала и в бухгалтерском, и в налоговом учете их стоимость на расходы. Скажите, пожалуйста, это правильно?

Судя по письму, ваша организация произвела неотделимые улучшения арендованного имущества. Напомним, что улучшением является изменение объекта (его эстетических, технических и других характеристик). Обычно подразумевают достройку, дооборудование, реконструкцию и модернизацию, но улучшения - это результат еще и капитального, и текущего ремонта. Чем отличается ремонт от реконструкции?
Текущий ремонт, как правило, делают для профилактики, чтобы предотвратить неисправность или обновить внешний вид. При капитальном ремонте заменяют изношенные или поврежденные детали, механизмы, части сооружений. После реконструкции, дооборудования или достройки повышается качество объектов и увеличивается производственная мощность, а после модернизации становится иным их технологическое или служебное назначение.
Замена двигателей, которую произвела ваша организация на арендованном пароме, считается капитальным ремонтом. Разберемся, как отразить такую операцию в налоговом и бухгалтерском учете.
При упрощенной системе расходы на ремонт арендованных основных средств можно учесть в налоговой базе согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Но только в том случае, если расходы оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ), а по законодательству или договору ремонтом обязан заниматься арендатор за свой счет. Согласно пункту 1 статьи 616 ГК РФ за капитальный ремонт имущества отвечает арендодатель, если договором не предусмотрено иное. Поэтому, чтобы учесть расходы, в договоре аренды должно быть указано, что капитальный ремонт входит в обязанности арендатора. Если такое условие в вашем договоре есть, вы учли расходы верно.
В бухгалтерском учете стоимость капитального ремонта арендованного имущества (в том числе основных средств), используемого арендатором в производственных целях, признается расходом по обычным видам деятельности (п. 5 и 7 ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 N 33н).
Если в вашей организации не создавался резерв для ремонта основных средств, указанные расходы следовало отразить на счете 97 "Расходы будущих периодов" в день ввода в эксплуатацию отремонтированного парома (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 N 34н). Суммы, отнесенные на счет 97, списываются на счет текущих расходов равномерно в течение срока, установленного исходя из оставшегося времени действия договора аренды и необходимой периодичности капитального ремонта.
Таким образом, сначала нужно было сделать следующие проводки:
Дебет 10 Кредит 60
- приобретены двигатели для парома;
Дебет 97 Кредит 10
- списаны двигатели, использованные для капитального ремонта парома.
Затем ежемесячно на протяжении срока, который вы определили для полного списания расходов, требовалось указывать:
Дебет 20 Кредит 97
- отнесены расходы будущих периодов на текущие расходы.
Вы же всю стоимость проведенного капитального ремонта сразу списали на счет текущих расходов (20), поэтому в бухгалтерский учет следует внести соответствующие исправления.

1 октября 2009 г.

"Упрощенка", N 10, октябрь 2009 г.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Учет по строительству и ремонту
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!