Управлением капитального строительства в 2006 г. был выполнен капитальный ремонт арендуемых помещений.
Прошу Вас дать рекомендации по отражению в бухгалтерском и налоговом учете расходов по капитальному ремонту арендованных помещений.

По общему правилу, закрепленному в пункте 2 статьи 616 ГК РФ, арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды. При этом на арендодателя возлагается обязанность производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором аренды.
Кроме того, с учетом требований ГК РФ, арендатор может производить работы, результатом которых является улучшение арендуемого имущества (ст. 623 ГК РФ). Данные работы квалифицируются как работы по достройке, реконструкции, модернизации арендуемого имущества.
Порядок бухгалтерского и налогового учета приведенных в запросе работ зависит от их квалификации либо как работ по ремонту, либо как работ по достройке (реконструкции, модернизации).
Обращаем Ваше внимание, что поскольку бухгалтерское законодательство не регламентирует вопросы о квалификации работ (ремонт или реконструкция), то Минфин России*(1) указал на то, что основанием для такого разделения должны являться соответствующие документы, разработанные техническими службами организации. Таким образом, окончательный ответ на вопрос, что представляют собой рассматриваемые работы, должны дать технико-эксплуатационные службы предприятия.
Следует отметить, что что указанные в запросе работы представляют собой работы, осуществленные в рамках капитального ремонта арендованного имущества. Рассматривая далее порядок бухгалтерского и налогового учета данных работ, мы будем исходить из этой квалификации работ.
Согласно Договору на арендатора возлагается обязанность своевременно производить за свой счет необходимый капитальный и текущий ремонт внутри арендуемого помещения.
Поскольку в соответствии с договором аренды проведение капитального ремонта арендованного помещения является обязанностью арендатора, понесенные арендатором затраты на проведение капитального ремонта признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5, п. 7 10/99*(2)). При этом расходы по капитальному ремонту объекта основных средств, используемого для управленческих нужд организации, отражаются по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ (п. 16 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).
В целях налогообложения прибыли расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (п.п. 1, 2 ст. 260, п. 5 ст. 272 НК РФ).

Вывод
Поскольку в соответствии с договором аренды проведение капитального ремонта арендованного помещения является обязанностью арендатора, понесенные арендатором затраты на проведение капитального ремонта признаются расходами по обычным видам деятельности. В целях налогообложения прибыли расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

15 июля 2008 г.

ООО "Аудит-новые технологии", июль 2008 г.

-------------------------------------------------------------------------
*(1) Письмо Минфина России от 14.01.2004 г. N 16-00-14/10.
*(2) Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.1999 г. N 33н.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Учет по строительству и ремонту
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!